Publicación 109, Ventas por internet

Febrero de 2020

Basic Internet Sales

Es posible que su negocio esté entre los tantos negocios que están aprovechando los cambios tecnológicos para comercializar productos por internet. A pesar de toda la publicidad que rodea al comercio por internet, un dato importante que suele pasarse por alto es que no existe una exención fiscal general para las ventas de mercancía que se realizan por internet (ventas por internet). Esta publicación tiene como objetivo ayudarlo a determinar si debe pagar los impuestos sobre ventas y uso en California por sus ventas por internet.

Impuesto sobre ventas y uso de California

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre ventas?

La venta se lleva a cabo en el estado donde la mercancía se encuentra físicamente en el momento en el cual se realiza la venta. El impuesto sobre ventas en California se impone a los negocios con venta al menudeo, y en general, se aplica a los ingresos brutos que perciben por sus ventas al menudeo de mercancía en el estado.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?

Por lo general, la venta se lleva a cabo fuera de California cuando la mercancía se entrega a un transportista de paquetería fuera del estado para su envío al consumidor en California.

El impuesto sobre el uso en California se impone a los consumidores. Cuando el impuesto sobre ventas no se aplica, se suele aplicar el impuesto sobre el uso en California en el precio que se paga por la compra de mercancía al menudeo, por su almacenamiento, su uso u otro consumo en el estado.

Por lo tanto, el impuesto sobre el uso en California generalmente se aplicará cuando tenga lugar una venta al menudeo de mercancía a un consumidor de California y cuando las mercancías se entreguen a un transportista de paquetería fuera del estado para su envío al consumidor en California.

Requisitos del permiso de vendedor de California

Por lo general, una persona que vende mercancía en California y realiza tres o más ventas en un período de 12 meses está obligada a tener un permiso de vendedor. Esto ocurre independientemente de si las ventas son al menudeo o para la reventa. Si activamente vende mercancía en California, aunque sea de forma temporal, tiene la obligación de registrarse para obtener un permiso de vendedor en el California Department of Tax and Fee Administration (Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California, CDTFA), y declarar y pagar los impuestos al CDTFA.

Para más información, vea la publicación 107, Do You Need a California Seller's Permit? (¿Necesita un permiso de vendedor de California?)

Requisitos del Certificado de registro para el impuesto sobre el uso

Los negocios con venta al menudeo en este estado que se dedican a la venta de mercancía para su almacenamiento, uso u otro consumo en California deben registrarse en el CDTFA para obtener el Certificate of Registration-Use Tax (Certificado de registro para el impuesto sobre el uso), cobrarles el impuesto sobre el uso a sus clientes de California y pagarle el impuesto sobre el uso al CDTFA.

En general, una persona es un comerciante en California si hace ventas al menudeo cuando

  1. Es propietario o arrendador de productos tangibles o intangibles, incluidos servidores informáticos, en California; o
  2. Mantiene, ocupa o utiliza, ya sea directa o indirectamente, o a través de una subsidiaria o un agente, una oficina, lugar de distribución, sala de ventas o exposición, bodega o almacén, u otro domicilio comercial físico, ya sea permanente o temporal, en California (esté o no relacionado con las actividades de ventas); o
  3. Tiene personas que trabajan en California bajo su autoridad con el propósito de vender, entregar, instalar, ensamblar o tomar pedidos de mercancía tangible; o
  4. Recibe una renta por el arrendamiento de productos (incluidos vehículos, embarcaciones y aeronaves) ubicadas en California; o
  5. 5. Empezando el 1 de abril del 2019, registra, junto con todas las personas relacionadas con su negocio al menudeo, una totalidad de ventas combinadas de mercancía con entregas en California que superan los $500,000 anuales en el año anterior o actual.

Para más información, vea el Reglamento 1684, Collection of Use Tax by Retailers (Cobro del impuesto sobre el uso por parte de negocios al menudeo, la publicación 77, Out-of-State Sellers: Do You Need to Register in California? (Vendedores de otros estados: ¿deben registrarse en California?, y nuestra guía en línea Use Tax Collection Requirements for Out-of-State Retailers (Requisitos de cobro del impuesto sobre el uso para negocios al menudeo de otros estados).

Ventas por internet

Las ventas por internet se tratan igual que las ventas realizadas en las tiendas al menudeo o a través de representantes de ventas, por teléfono o por pedidos por correo. Por lo tanto, las ventas al menudeo por internet que se llevan a cabo en California o que se entregarán en California, por lo general están sujetas al impuesto sobre ventas o uso en California, a menos que se aplique una exención o exclusión específica (vea la pestaña Nontaxable Sales (Ventas no imponibles).

¿Quién es el responsable de cobrar y pagar los impuestos sobre las ventas por internet?

Si activamente vende mercancía en California o es un negocio al menudeo que comercializa en California, usted es el responsable de cobrar y pagar los impuestos sobre sus ventas por internet. Dentro de estas, se incluyen las ventas que haga a través de plataformas de compras por internet, sitios de subastas en internet y su propio sitio web (vea las secciones Requisitos del permiso de vendedor de California y Requisitos del Certificado de registro para el impuesto sobre el uso).

Esta obligación existe a menos que la venta por internet se realice a través de un mercado y un facilitador de mercado en línea, según se define en la Ley de facilitadores de mercado (Marketplace Facilitator Act), sea el vendedor y negocio al menudeo responsables de pagar o cobrar los impuestos sobre dicha venta. Para más información sobre quién es el responsable de pagar los impuestos sobre las ventas facilitadas a través de un mercado, vea la pestaña Online Marketplaces and Fulfillment Centers (Mercados en línea y centros logísticos).

¿Cuál es la tasa del impuesto sobre el uso?

La tasa del impuesto sobre el uso es la misma que la tasa del impuesto sobre ventas de cada localidad de California; vea la sección California City and County Sales and Use Tax Rates (Tasas de impuestos sobre ventas y uso de las ciudades y los condados de California). Las transacciones que están exentas del impuesto sobre ventas suelen estar exentas del impuesto sobre el uso.

Sitios de subastas por Internet

Los sitios de subastas por internet suelen ofrecer un espacio en línea en el que los vendedores pueden publicar su mercancía para la venta, solicitar ofertas con estilo de subasta, aceptar ofertas u otras propuestas para la compra de su mercancía y organizar el envío de la mercancía a quienes hayan realizado la mayor oferta. A los dueños de los sitios de subastas por internet no se los suele considerar subastadores con ventas al menudeo según el Reglamento 1565, Auctioneers (Subastadores).

¿Quiénes eran considerados negocios al menudeo antes del 1 de octubre de 2019?

Antes del 1 de octubre de 2019, si una persona realizaba ventas al menudeo de mercancía a través de un sitio de subastas por internet, generalmente se le consideraba vendedor al menudeo de esas ventas. Esto era así tanto si la persona cobraba los pagos de los compradores, como si un tercero cobraba los pagos en su nombre. Además, si la persona estaba registrada u obligada a registrarse para obtener un permiso de vendedor o un Certificado de registro para el impuesto sobre el uso, tenía que pagar o cobrar y pagar los impuestos por las ventas al menudeo que realizara a clientes de California a través de sitios de subastas por internet.

¿Quiénes son considerados negocios al menudeo desde el 1 de octubre de 2019?

Desde el 1 de octubre de 2019, las personas que cumplen los criterios para ser facilitadores de mercado y negocian acuerdos para facilitar las ventas que usted haga de mercancía a través de un mercado, como un sitio de subastas por internet, son considerados negociantes al menudeo. Como tal, el facilitador del mercado debe cobrar y pagar los impuestos sobre las ventas al menudeo de mercancías que usted haga gracias a su facilitación a través del mercado.

Póngase en contacto con la persona que opera el sitio de subastas por internet donde usted vende la mercancía para definir si es un facilitador de mercado y responsable del pago de los impuestos sobre las ventas que usted haga a través de su sitio de subastas por internet. Para más información sobre quién es el responsable de pagar los impuestos sobre ventas facilitadas a través de un mercado en línea, vea la pestaña Online Marketplaces and Fulfillment Centers (Mercados en línea y centros logísticos).

Requisitos de cobro de los impuestos de distrito

Los impuestos de distrito son impuestos sobre transacciones (ventas) y sobre el uso aprobados por los votantes que imponen las ciudades, los condados y otras jurisdicciones locales. La tasa base estatal del impuesto sobre ventas y uso es actualmente del 7.25 por ciento. Sin embargo, las tasas totales del impuesto sobre ventas y uso son más altas en las áreas donde se imponen impuestos de distrito. En dichas áreas, la tasa total impuesta incluye la tasa estatal más los impuestos de distrito correspondientes.

Impuestos sobre ventas de distrito

Los impuestos sobre ventas de distrito se imponen a los vendedores al menudeo. Si realiza ventas al menudeo en California sujetas al impuesto sobre ventas estatal desde un domicilio comercial ubicado en un distrito tributario, generalmente debe pagar el impuesto sobre ventas de ese distrito sobre sus ventas de mercancía al menudeo. Sin embargo, el impuesto sobre ventas de dicho distrito no se aplica si las ventas al menudeo están destinadas a entregarse fuera del distrito donde se encuentra su domicilio comercial.

Impuestos sobre el uso de distrito

Los impuestos sobre el uso de distrito se imponen a los consumidores. Cuando el impuesto sobre ventas de distrito no se aplica, se imponen impuestos sobre el uso de distrito sobre el precio de la mercancía comprada a la tienda al menudeo para su almacenamiento, uso u otro consumo en un distrito tributario. Si usted es un vendedor al menudeo, incluido un vendedor por internet, y "se dedica a la actividad comercial en un distrito" que impone un impuesto de distrito, es responsable de cobrarle el impuesto sobre el uso de distrito a su cliente, por sus ventas de mercancía para su entrega en el distrito, y también es responsable de declararlo y pagarlo ante el CDTFA.

¿Quiénes se dedican a la actividad comercial en un distrito?

Una persona "es un comerciante en un distrito" si es un negocio al menudeo que:

  • Mantiene, ocupa o utiliza, ya sea directa o indirectamente, o a través de una subsidiaria o un agente, una oficina, lugar de distribución, sala de ventas o exposición, depósito o lugar de almacenamiento, u otro domicilio comercial físico en el distrito, ya sea permanente o temporal; o
  • Tiene un representante, un agente o un contratista independiente que opera en el distrito en su nombre o bajo su autoridad, o bajo la autoridad de una subsidiaria suya, con el fin de realizar ventas, tomar pedidos, ensamblar o instalar mercancías, capacitar a los clientes, hacer entregas, o de otro modo establecer o mantener un mercado para sus productos; o
  • Recibe pagos por el arrendamiento de bienes ubicados en el distrito, como el alquiler de maquinaria, equipo y mobiliario; o
  • Es dueño de mercancía o productos intangibles, como maquinaria, equipo, mobiliario o servidores informáticos, en el distrito o las arrienda; o
  • Vende o arrienda vehículos o embarcaciones indocumentados que se registrarán en un distrito; o
  • Registra, junto con todas las personas relacionadas con dicha persona, un total de ventas combinadas de mercancía en California o para entregar en California que supera los $500,000 en el año calendario anterior o actual.

A partir del 25 de abril de 2019, se considerará que todo negocio al menudeo que deba registrarse en el CDTFA que cumpla con el umbral de $500,000, ya sea que esté ubicado dentro o fuera de California, se dedica a la actividad comercial en todos los distritos de California tenga o no presencia física en dichos distritos. Como tales, estos negocios al menudeo están obligados a cobrar el impuesto sobre el uso de distrito sobre sus ventas imponibles realizadas para su entrega en aquellos distritos que imponen impuestos de distrito. Los negocios al menudeo que no alcanzan el umbral de $500,000 se dedican igualmente a la actividad comercial en los distritos en los que tienen presencia física.

¿Quiénes no están obligados a cobrar el impuesto sobre el uso de distrito?

Por lo general, no se le exige que cobre el impuesto sobre el uso de un distrito si realiza ventas para su envío mediante un transportista de paquetería a un distrito tributario y no realiza actividades comerciales en el distrito. Sin embargo, su cliente sí será responsable del pago del impuesto sobre el uso del distrito. Como cortesía para su cliente, puede optar por cobrarle el impuesto sobre el uso del distrito. Si lo hace, debe hacerlo constar en la factura del cliente y declararlo en su declaración ante el CDTFA.

Para más información, vea la publicación 44, District Taxes (Sales and Use Taxes) (Impuestos de distrito [Impuestos sobre ventas y uso]) y las guías en línea Use Tax Collection Requirements Based on Sales into California Due to the Wayfair Decision (Requisitos de cobro del impuesto sobre el uso en función de las ventas para entregar en California debidos a la decisión sobre Wayfair) y Local and District Tax Guide for Retailers (Guía sobre impuestos locales y de distrito para negocios al menudeo).

Cobro de cortesía del impuesto sobre el uso

Los consumidores de California son responsables de pagar los impuestos sobre el uso estatal locales y de distrito por sus compras a un negocio que no cobró el impuesto. Si no está obligado a registrarse en el CDTFA, puede optar por registrarse voluntariamente para obtener el Certificado de registro para el impuesto sobre el uso para cobrarles el impuesto sobre el uso a sus clientes de California y pagarlo a modo de cortesía. Si tiene dicho certificado, se le exigirá que les cobre el impuesto a los compradores y lo pague de la misma manera que los negocios al menudeo que realizan actividades comerciales en este estado. Tendrá la obligación de pagar impuestos hasta que cancele su Certificado de registro para el impuesto sobre el uso.

Cargos de envío y entrega

No se aplican impuestos a los cargos declarados por separado por la entrega de mercancía desde el domicilio comercial del negocio al menudeo u otro punto desde el cual se haga el envío directamente al comprador, siempre que la entrega se realice por medios que no sean las instalaciones del negocio al menudeo (por ejemplo, por correo de los Estados Unidos o mediante un contratista independiente o un transportista de paquetería). La exclusión por cargos de envío y entrega solo se aplica al costo del transporte que afronta el negocio al menudeo, y será imponible cualquier porción del cargo por envío o entrega que sea superior al costo de entrega propiamente dicho.

Además, los cargos por manejo están destinados a un servicio relacionado con las ventas y están sujetos a impuestos cuando se relacionan con ventas imponibles. Vea la publicación 100, Shipping and Delivery Charges (Cargos de envío y entrega)..

Registro

Si no está registrado en el CDTFA, puede registrarse con nosotros en línea. En nuestro

Taxpayer Online Services Portal (Portal de servicios en línea para el contribuyente), desplácese hacia abajo hasta Registration (Registro), seleccione Register a New Business Activity or Location (Registrar una nueva actividad comercial o ubicación), y siga las indicaciones.

Tenga en cuenta: esta publicación resume las leyes y los reglamentos aplicables que estaban en vigor en el momento de su redacción, como se señaló anteriormente. Sin embargo, es posible que desde entonces se hayan producido cambios en las leyes o en los reglamentos. De haber un conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, las decisiones se basarán en la ley y no en esta publicación.

Nontaxable Sales

Ventas no sujetas a impuestos (Nontaxable Sales) Algunas ventas por internet no están sujetas a impuestos

Transacciones exentas comunes

Algunas de sus ventas por internet (incluidas las ventas para reventa, las ventas de productos alimenticios fríos y las ventas entregadas fuera de California) pueden no estar sujetas al impuesto sobre ventas y uso en California. Las exenciones comunes se describen en la publicación 73, Your California Seller's Permit (Su permiso de vendedor de California).. Puede encontrar información más detallada en la publicación 61, Sales and Use Taxes: Exemptions and Exclusions (Impuestos sobre ventas y uso: exenciones y exclusiones).

Productos transmitidos electrónicamente a los clientes

Las ventas de productos de datos electrónicos como programas informáticos, datos, libros digitales (libros electrónicos), aplicaciones móviles e imágenes digitales no suelen estar sujetas a impuestos cuando le transmite los datos a su cliente a través de internet. Sin embargo, si, como parte de la venta, le da a su cliente una copia impresa de la información transferida electrónicamente o una copia de seguridad de los datos en un medio de almacenamiento físico, como una unidad flash, toda la venta suele estar sujeta a impuestos.

Un libro electrónico es una versión electrónica de un libro impreso tradicional que se puede leer con una tableta o un lector de libros electrónicos. Los usuarios pueden adquirir un libro electrónico en un medio tangible, como un CD o una unidad flash, pero la forma más popular de adquirir un libro electrónico consiste en comprar un archivo descargable del libro electrónico sin comprar ningún medio de almacenamiento físico. Una aplicación móvil, también conocida como "app móvil", es un programa informático diseñado para usarse en un teléfono inteligente o una tableta. La transferencia de un archivo descargable, como un o una "app", sin comprar ningún medio de almacenamiento físico no es una transacción imponible.

Si su empresa vende programas informáticos definidos (no personalizados) a clientes que los descargan de un servidor, esas ventas generalmente no están sujetas a impuestos. Sin embargo, si también proporciona a los clientes una copia de seguridad en una unidad flash, toda la transacción está sujeta a impuestos. Del mismo modo, si transmite una base de datos de existencias (no personalizada) a sus clientes por internet y también les proporciona una copia impresa del contenido, toda la venta está sujeta a impuestos. Para obtener más información sobre la venta de programas informáticos y los servicios de procesamiento de datos, puede recibir una copia del Reglamento 1502, Computers, Programs, and Data Processing (Computadoras, programas y procesamiento de datos).

Mercados en línea y centros logísticos (Online Marketplaces and Fulfillment Centers)

Algunos negocios al menudeo eligen los mercados en línea para vender sus productos en lugar (o además) de vender mercancías a través de sus propios sitios web. Asimismo, algunos negocios al menudeo eligen usar centros logísticos para cumplir con sus pedidos.

¿Qué es un mercado en línea?

En general, un mercado en línea es un sitio web en el que terceros vendedores (vendedores de mercados) publican productos para la venta. Los mercados en línea pueden ofrecer productos para la venta por parte de los dueños u operadores de los mercados, así como de terceros vendedores. Otros funcionan exclusivamente como mercados para terceros vendedores.

¿Qué es un centro logístico?

Un centro logístico es un lugar, generalmente un depósito, donde se reciben y empaquetan pedidos de mercancía para que los recoja un transportista de paquetería y los envíe al cliente. Algunos vendedores usan sus propios centros logísticos para cumplir con todos sus pedidos, incluidos los de los mercados. Otros vendedores contratan a un tercero que opera un centro logístico (operador de centro logístico) para cumplir con sus pedidos. En algunos casos, el operador del centro logístico es un negocio al menudeo que proporciona servicios logísticos para terceros vendedores en las mismas instalaciones desde las que envía sus propios productos.

¿Quién es el negociante al menudeo cuando se utiliza un mercado en línea o un centro logístico?

Cuando un vendedor de un mercado utiliza un mercado en línea o un centro logístico de terceros, o ambos, para realizar una venta al menudeo de mercancía a un cliente de California, el negocio al menudeo, a los fines del impuesto sobre ventas y uso, puede ser el vendedor del mercado, el facilitador del mercado (como se define en la Ley de facilitadores de mercado[vea la sección más adelante]) o el operador del mercado (vea la sección Ventas en consignación más adelante).

¿Están obligados los negocios al menudeo con inventario en California a registrarse en el CDTFA?

Los negocios al menudeo que almacenan mercancías en California suelen realizar actividades comerciales en este estado y están obligados a registrarse en el CDTFA y pagar el impuesto sobre ventas o cobrar y pagar el impuesto sobre el uso por las ventas de mercancía para entregar en California. Esto incluye a los negocios al menudeo que tengan inventario en un centro logístico de California que sea propiedad de un tercero y que esté operado por este último.

Para más información, vea nuestra guía en línea, Fulfillment Centers (Centros logísticos).

Vendedores de mercado

¿Quién es el responsable de cobrar y/o pagar los impuestos sobre las ventas

En general, cuando se vende mercancía al menudeo, el dueño de la mercancía es el negocio al menudeo que hace la venta y es responsable de pagar el impuesto sobre ventas o de cobrar y pagar el impuesto sobre el uso por dicha venta. En esto, se incluyen los vendedores de mercados que venden su inventario a través de un mercado en línea o un centro logístico, o ambos.

Sin embargo, cuando el vendedor del mercado usa un centro logístico para cumplir con su venta al menudeo de mercancía realizada a través del mercado, el operador del mercado puede ser un consignatario que realiza ventas en consignación y es responsable de pagar el impuesto sobre ventas o de cobrar y pagar el impuesto sobre el uso en calidad de negocios al menudeo. Vea la sección Ventas en consignación más adelante.

Cambios a partir del 1 de octubre de 2019

A partir del 1 de octubre de 2019, los facilitadores de mercado (tal como se definen en la Ley de facilitadores de mercado [vea la sección siguiente]) pueden ser el vendedor y el negocio al menudeo que deben pagar o cobrar y pagar el impuesto al CDTFA por las ventas de mercancías de los vendedores del mercado facilitadas a través del mercado. Póngase en contacto con la persona que opera el mercado en línea donde usted vende la mercancía para determinar si es un facilitador de mercado y responsable de pagar o cobrar y pagar el impuesto por las ventas que usted haga a través del mercado.

Si todas sus ventas de mercancía al menudeo serán facilitadas por un facilitador de mercado que está registrado como vendedor o negocio al menudeo en el CDTFA, a partir del 1 de octubre de 2019, no es necesario que usted se registre en el CDTFA para obtener un permiso de vendedor o un Certificado de registro para el impuesto sobre el uso. Vea la sección Ley de facilitadores de mercado, a partir del 1 de octubre de 2019, en la sección a continuación.

Ley de facilitadores de mercado, a partir del 1 de octubre de 2019

La Ley de facilitadores de mercado establece que, a partir del 1 de octubre de 2019, el facilitador del mercado es el vendedor y el negocio al menudeo responsable de pagar el impuesto sobre ventas o cobrar y pagar el impuesto sobre el uso si:

  • Está registrado u obligado a registrarse en el CDTFA como vendedor o negocio al menudeo y
  • Facilita la venta al menudeo de mercancía para un vendedor de mercado a través de su mercado.

    Como tal, el facilitador del mercado estará generalmente obligado a pagar el impuesto sobre ventas o cobrar y pagar el impuesto sobre el uso al CDTFA por todas las ventas al menudeo de mercancía para entregar a compradores de California facilitadas a través de su mercado para vendedores del mercado.

A continuación, figuran las definiciones generales de los términos utilizados en la Ley de facilitadores de mercado:

  • Mercado: lugar físico o electrónico donde un vendedor de mercado vende, o pone a la venta, mercancía para entregar en California.
  • Facilitador de mercado: en general, persona que contrata a vendedores de mercado para facilitar la venta de los productos de los vendedores de mercado a través de un mercado que opera la persona o una persona relacionada.
  • Vendedor de mercado: persona que celebra un acuerdo con un facilitador de mercado y realiza ventas al menudeo de mercancía a través de un mercado que es propiedad del facilitador de mercado u operado o controlado por este.

¿Qué significa esto para los vendedores de mercado?

Desde el 1 de octubre de 2019, a los vendedores de mercado ya no se los considera negocios al menudeo de ventas de mercancía si las ventas se ven facilitadas a través de un mercado que es propiedad o está operado por un facilitador de mercado registrado u obligado a registrarse en el CDTFA como vendedor o negocio al menudeo.

¿Qué documentación deben conservar los vendedores de mercado?

Como vendedor de un mercado, debe obtener y conservar documentación que demuestre que el facilitador del mercado es responsable de cobrar y pagar el impuesto al CDTFA cuando las ventas de mercancías se facilitan a través de un mercado.

Dentro de esta documentación, se incluye, entre otros:

  • Un acuerdo escrito con el facilitador del mercado que indique que este último está registrado en el CDTFA como vendedor o como negocio al menudeo y es responsable de cobrar y pagar el impuesto por las ventas realizadas a través de su mercado.
  • En lugar de un acuerdo escrito u otro contrato, otra documentación que demuestre que el facilitador del mercado está registrado como vendedor o como negocio al menudeo en el CDTFA.

También debe obtener el número de permiso o de cuenta del facilitador del mercado. Puede verificar si el número de cuenta es válido en nuestra página Verify a Permit, License, or Account Now (Verifique un permiso, una licencia o una cuenta ahora).

Además, el CDTFA no lo hará responsable como vendedor de mercado, del pago de los impuestos por una transacción facilitada a través de un mercado si podemos confirmar que el facilitador del mercado le cobró el monto correcto de impuestos o reembolso de impuestos al comprador sobre esa transacción y se lo pagó al CDTFA.

Para obtener más información, vea nuestra guía en línea, Tax Guide for Marketplace Facilitator Act (Guía tributaria sobre la ley de facilitadores de mercado).

Ventas en consignación

Si el operador del mercado le presta servicios logísticos, se considerará que el operador del mercado es el negocio al menudeo de su mercancía si:

  • Tiene la posesión del bien en el momento de la venta y
  • Le puede transferir la propiedad al comprador sin que usted tenga que hacer nada más.

Para más información, vea la publicación 114, Ventas en consignación.

Tenga en cuenta: si el operador del mercado tiene la facultad para transferir el título de propiedad, pero otra persona, como el operador del centro logístico, es quien tiene la posesión del bien en el momento de la venta, ninguna de las dos personas sería consignataria, incluso si las dos son entidades relacionadas. En estas condiciones, se considera que usted es el negocio al menudeo de la mercancía que se vende al consumidor y, por lo tanto, es responsable de pagar los impuestos por la venta al cliente de California. Esto se aplica a menos que la venta sea facilitada por un facilitador de mercado que sea vendedor y negocio al menudeo de conformidad con la Ley de facilitadores de mercado.

Los operadores de mercado en línea son considerados el negocio al menudeo de la mercancía de los vendedores de mercado

Algunos operadores de mercados en línea exhiben la mercancía de varios vendedores, fabricantes y proveedores. Cuando un consumidor compra un bien a través del mercado, los términos y condiciones de venta dictan, y los recibos y otros documentos relacionados con la venta reflejan, que el consumidor compra el bien tangible directamente del operador del mercado. En estos casos, los operadores de mercado suelen comprar la mercancía a los vendedores, fabricantes o proveedores para su reventa y, luego, hacen una venta al menudeo de la mercancía al consumidor.

Si usted es un vendedor que realiza ventas a un operador de mercado para que revenda de esta manera, debe pedirle un certificado de reventa oportuna y debidamente completo a su cliente para respaldar las ventas que reclame para la reventa. Vea el Reglamento 1668, Sales for Resale (Ventas para la reventa).

Tenga en cuenta: si usted es un negocio al menudeo que se dedica a la actividad comercial en California y le envía la mercancía directamente al consumidor en nombre de un operador de mercado que no se dedica a comercializar en California, usted será responsable de declarar y pagar los impuestos como proveedor que entrega directamente la mercancía al consumidor final (drop shipper). Para más información, vea la publicación 121, Drop Shipments (Entrega directa de mercancía al consumidor final).

Cuentas, licencias y permisos adicionales (Additional Accounts, Licenses, and Permits)

Si usted está obligado a registrarse en California para obtener un permiso de vendedor o un Certificado de registro para el impuesto sobre el uso, es posible que deba cumplir con otros requisitos de registro y cobro de cuotas.

Cuota de llantas de California

Si vende llantas nuevas o vehículos y equipos que incluyen llantas nuevas, debe cobrarle la cuota de llantas de California al comprador al menudeo. La cuota de llantas de California se impone sobre la compra al menudeo de llantas nuevas. El negocio al menudeo le debe cobrar al comprador al menudeo el importe de la cuota por cada llanta cuando le venda o arriende vehículos motorizados, remolques, equipos agrícolas o equipos de construcción nuevos o usados que incluyan llantas nuevas (incluidas las de repuesto) o le venda llantas nuevas por separado para su uso con vehículos motorizados, remolques, equipos motorizados, equipos de construcción o equipos agrícolas dentro de la carretera como fuera de esta.

Para más información sobre la cuota de llantas de California, vea la publicación 91, California Tire Fee (Cuota de llantas de California).

Cuota de reciclaje de desechos electrónicos (eWaste) cubiertos

Si vende dispositivos electrónicos cubiertos, debe cobrarle una cuota de reciclaje de desechos electrónicos (eWaste) cubiertos al comprador/arrendatario al menudeo. La cuota de reciclaje de desechos electrónicos se impone sobre la compra o el arrendamiento al menudeo de "dispositivos electrónicos cubiertos", que son productos de visualización de vídeo que el Departamento de Control de Sustancias Tóxicas (DTSC, por sus siglas en inglés) determinó que son peligrosos cuando se desechan. Estos dispositivos incluyen monitores de computadora, computadoras portátiles, reproductores de DVD portátiles con pantallas LCD, tubos de rayos catódicos (CRT, por sus siglas en inglés) "descubiertos" y dispositivos que contengan CRT, y televisores con pantallas LCD, pantallas de plasma o CRT. La cuota varía según el tamaño de la pantalla. Vea las tasas de la cuota de reciclaje de desechos electrónicos publicadas en nuestro sitio web.

Para más información sobre la cuota de reciclaje de desechos electrónicos, vea la publicación 95, Electronic Waste Recycling Fee (Cuota de reciclaje de desechos electrónicos).

Cuota de baterías de plomo-ácido

Si usted vende o fabrica baterías de ácido de plomo que se venden en California, debe registrarse para la cuota de baterías de plomo-ácido de California y/o la cuota de fabricantes de baterías. La cuota de baterías de plomo-ácido se impone a los compradores al menudeo de baterías de plomo-ácido de repuesto en California. Es una cuota que cobra el vendedor al menudeo o el fabricante que hace ventas al por menor. Una batería de plomo-ácido de repuesto incluye una batería nueva que se vende al por menor para reemplazar la batería original que vino con el vehículo, equipo, embarcación o aeronave.

Además de la cuota de baterías de plomo-ácido, existe una cuota de fabricantes de baterías. Esta cuota se impone al fabricante por cada batería de plomo-ácido que venda al por menor en California o que le venda a un comerciante, mayorista, distribuidor u otra persona para la venta al por menor en California. A la persona que importa baterías de plomo-ácido a California desde un fabricante de otro estado sin jurisdicción en California, se la considera fabricante.

Para más información sobre la cuota de baterías de plomo-ácido y los requisitos de registro, vea nuestra Tax Guide for Lead-Acid Battery Fees (Guía tributaria sobre las cuotas de baterías de plomo-ácido).

Determinación de impuestos sobre productos de madera

Si usted vende productos de madera o productos diseñados con madera, se le exige que cobre una determinación de impuestos sobre productos de madera por las ventas de estos artículos a consumidores en California. La determinación de impuestos se impone a las personas que compran productos de madera o productos diseñados con madera para su almacenamiento, uso u otro consumo en California, a una tasa del uno por ciento (1%) del precio de venta. En general, los productos de madera y los productos diseñados con madera que están sujetos a la determinación de impuestos sobre productos de madera del uno por ciento son productos de construcción, normalmente utilizados para la construcción, que se componen en, al menos, un diez por ciento (10%) de madera.

Los negocios al menudeo son responsables de cobrar la determinación de impuestos sobre productos de madera del uno por ciento por las ventas de productos de madera o productos diseñados con madera deben registrarse para obtener una cuenta de determinación de impuestos sobre productos de madera, además de registrarse para obtener un permiso de vendedor o un Certificado de registro para el impuesto sobre el uso.

Para más información, vea nuestra Tax Guide for California Lumber Products Assessment (Guía tributaria sobre la determinación de impuestos sobre productos de madera de California) en línea.

Información adicional (Additional Information)

Para más información

Puede encontrar los reglamentos del CDTFA, las publicaciones, las guías de la industria en línea e información adicional en el sitio web del CDTFA o llamando a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

Reglamentos

1502 Computers, Programs, and Data Processing (Computadoras, programas y procesamiento de datos)

1528 Photographers, Photocopiers, Photo Finishers, and X-Ray Laboratories (Fotógrafos, fotocopiadoras, fotoacabadores y laboratorios de rayos X)

1610 Vehicles, Vessels, and Aircraft (Vehículos, embarcaciones y aeronaves)

1620 Interstate and Foreign Commerce (Comercio interestatal y exterior)

1628 Transportation Charges (Cargos por transporte)

1660 Leases of Tangible Personal Property-in General (Arrendamientos de bienes muebles tangibles en general)

1661 Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamientos de equipo de transporte móvil)

1668 Sales for Resale (Ventas para la reventa)

1684 Collection of Use Tax by Retailers (Cobro del impuesto sobre el uso por parte de negocios al menudeo)

1685 Payment of Tax by Purchasers (Pago de impuestos por parte de compradores)

1686 Receipts for Tax Paid to Retailers (Recibos de impuestos pagados a negocios al menudeo)

1699 Permits (Permisos)

1700 Reimbursement for Sales Tax (Reembolso del impuesto sobre ventas)

1823 Application of Transactions (Sales) and Use Tax (Aplicación del impuesto sobre transacciones (ventas) y uso)

1827 Collection of Use Tax by Retailers (for special district taxes) (Cobro del impuesto sobre el uso por parte de negocios al menudeo (para los impuestos de distrito especiales))

Publicaciones

34 Motor Vehicle Dealers (Vendedores de vehículos motorizados)

44 District Taxes (Sales and Use Taxes) (Impuestos de distrito (impuestos sobre ventas y uso))

61 Sales and Use Taxes: Exemption and Exclusions (Impuestos sobre ventas y uso: exenciones y exclusiones)

68 Photographers, Photo Finishers, and Film Processing Laboratories (Fotógrafos, fotoacabadores y laboratorios de procesamiento de material fílmico)

73 Your California Seller's Permit (Su permiso de vendedor de California)

77 Out-of-State Sellers: Do You Need to Register with California? (Vendedores de otros estados: ¿deben registrarse en California?)

91 California Tire Fee (Cuota de llantas de California)

95 Electronic Waste Recycling Fee (Cuota de reciclaje de desechos electrónicos)

100 Shipping and Delivery Charges (Cargos de envío y entrega)

101 Sales Delivered Outside California (Ventas entregadas fuera de California)

103 Sales for Resale (Ventas para la reventa)

105 District Taxes and Sales Delivered in California (Impuestos de distrito y ventas entregadas en California)

107 Do You Need a California Seller's Permit? (¿Necesita un permiso de vendedor de California?)

110 California Use Tax Basics (Cuestiones básicas del impuesto sobre el uso en California)

114 Consignment Sales (Ventas en consignación)

121 Drop Shipments (Entrega directa de mercancía al consumidor final)