Publicación 100-S, Cargos de entrega y envío
Diciembre de 2017
Facturas y registros
El impuesto sobre las ventas de California puede aplicarse a los cargos de entrega, envío y manejo. Para ayudarle a aplicar el impuesto correctamente en su negocio, hemos creado una guía de referencia rápida (vea Cómo aplicar el impuesto sobre las ventas). La guía ofrece ejemplos de situaciones y cargos de envío habituales y explica cómo se aplica el impuesto sobre las ventas en cada situación. Asegúrese de leer las notas y excepciones de la tabla (la "letra pequeña") y de recordar que puede aplicarse más de una condición a su venta puntual. Tenga en cuenta la siguiente información básica antes de leer la guía de referencia rápida.
Asegúrese de que sus facturas sean claras.
Asegúrese de que sus facturas y recibos usen términos específicos para describir los cargos relacionados con la entrega. Si cobra por el envío, que puede no estar sujeto a impuestos, utilice términos como envío, entrega, transporte o gastos de envío. Si cobra por el manejo, que sí está sujeto a impuestos, asegúrese de utilizar ese término en la factura. Esto le ayudará a definir cómo aplicar los impuestos y hará las cosas más claras para sus clientes. También facilitará las cosas para todos si auditamos sus registros.
Mantenga buenos registros
Es importante mantener buenos registros que documenten sus costos de envío de forma completa. Las formas aceptables de documentación incluyen:
- Conocimientos de embarque
- Facturas de transporte
- Recibos o facturas de empresas de transporte exprés
- Recibos o registros de envío de paquetes postales
- Facturas de venta que indiquen los cargos de transporte y las instrucciones de envío
- Recibos de entrega y comprobantes de gastos que justifiquen sus gastos de entrega
- Correspondencia donde se indique el requisito y la finalización de la entrega
- Contratos de transferencia de titularidad
Importante: Si no mantiene registros que muestren el costo específico de cada entrega, el impuesto se aplica a todo su cargo de entrega si esta se relaciona con una venta sujeta a impuestos.
Preste atención cuando complete su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso
Debe declarar el total de sus ventas del período de declaración en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Si sus ventas totales incluyen cargos de entrega no sujetos a impuestos, debe tomar una deducción por dichos importes en la línea de "Otras deducciones". Si no toma la deducción, pagará más impuestos de los que debe.
Nota: Esta publicación resume las leyes y los reglamentos aplicables que estaban en vigor en el momento de su redacción, como se señaló anteriormente. Sin embargo, es posible que desde entonces se hayan producido cambios en la ley o en los reglamentos. De haber un conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, las decisiones se basarán en la ley y no en esta publicación.
| Condición de venta o tipo de cargo de entrega | Notas y excepciones |
|---|---|
| La venta no es una transacción sujeta a impuestos. | Los cargos relacionados no están sujetos a impuestos. |
| La venta es una transacción sujeta a impuestos. | Los cargos relacionados con la entrega pueden no estar sujetos a impuestos, parcialmente sujetos a impuestos o completamente sujetos a impuestos. Vea el resto de la tabla. |
| Condición de venta o tipo de cargo de entrega | Notas y excepciones |
|---|---|
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Deben cumplirse todas estas condiciones:
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| Condición de venta o tipo de cargo de entrega | Notas y excepciones |
|---|---|
| La entrega cumple las condiciones del recuadro anterior, excepto que el importe que usted cobra al cliente por la entrega es superior a su costo específico por la entrega. | La parte del cargo de entrega que supere el costo específico por la entrega estará sujeta a impuestos. Importante: Sus registros deben mostrar su costo específico por la entrega. El cargo de entrega debe figurar por separado en la factura. |
| Usted hace un cargo combinado por "envío y manejo" o "gastos de envío y manejo". | La parte del cargo de manejo está sujeta a impuestos; la parte del envío puede estar sujeta a impuestos; vea otros criterios en esta tabla. |
| Condición de venta o tipo de cargo de entrega | Notas y excepciones |
|---|---|
| Usted no lleva registros que muestren el costo específico por la entrega. | Muchos negocios cobran importes estándar por el envío y no controlan el costo de cada entrega en particular. |
| Usted entrega la mercancía con sus propios vehículos. | Excepción: Puede no estar sujeto a impuestos si la titularidad de la mercancía se transfiere al comprador antes de la entrega. Esto es poco habitual, comuníquese con el CDTFA. |
| Usted cobra por separado un recargo por combustible o "manejo", etc. | Los cargos indicados por separado, además de los cargos de envío reales, suelen estar sujetos a impuestos. Vea la sección anterior sobre un cargo por "envío y manejo". |
| Usted incluye un cargo de entrega en el precio unitario del artículo vendido. | Ejemplo de nota en la factura: "$6.50 por paquete, incluida la entrega". |
| El importe que usted cobra a su cliente representa el costo de enviar la mercancía a su establecimiento ("transporte de compras"). | El "transporte de compras" es diferente del "transporte de ventas". Si le cobra a su cliente el transporte de compras, el cargo está sujeto a impuestos. El transporte de ventas puede o no estar sujeto a impuestos. Vea otros criterios en esta tabla. |
| Usted realiza una venta por el precio del producto con entrega (el acuerdo de compraventa aclara que la entrega está incluida en el precio, tanto si el cargo de entrega figura por separado, como si se incluye en el costo por artículo o figura como "transporte pagado por adelantado"). | Excepción: Los cargos de entrega pueden no estar sujetos a impuestos si la titularidad de la mercancía se transfiere al comprador antes de la entrega. Esto es poco habitual, comuníquese con el CDTFA para más información. |