Publication 113, Coupons, Discounts and Rebates

Descuentos y Cupones

Los fabricantes, proveedores y otros terceros a menudo ofrecen programas de incentivos para créditos o pagos basados en las compras de inventario de sus clientes o en las ventas de productos a sus clientes minoristas. Estos pagos y créditos incluyen ofertas tales como descuentos sobre compras, descuentos por pronto pago, reembolsos de cupones, descuentos por publicidad o espacio preferencial en anaquel ("rack allowances"), reducción de precios, reembolsos por unidades vendidas ("scanbacks"), reducciones de precios voluntarias y otros incentivos, promociones y reembolsos. "Tercero" significa una persona que no sea un minorista o un cliente de un minorista, tal como un fabricante o un proveedor del minorista. Consulte el Reglamento 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Descuentos, cupones, reembolsos y otros incentivos), para obtener más información.

Descuentos y Cupones

Descuentos y cupones sujetos a impuestos

Cupones de fabricantes

Los cupones de fabricantes son cupones impresos o electrónicos que permiten a los clientes recibir un porcentaje o importe de descuento sobre el precio de venta anunciado cuando compran los productos de cierto fabricante. Si usted acepta cupones de fabricantes, los importes pagados por los fabricantes como reembolso del valor de sus cupones están incluidos en sus ventas totales sujetas a impuestos cuando dichas ventas están sujetas a impuestos.

Doble descuento

Como minorista, usted puede ofrecer un "doble descuento" a los clientes por ciertos cupones de fabricante. Por ejemplo, su cliente le entrega un cupón de fabricante que ofrece $1 de descuento en la compra de un producto específico. A su vez, usted ofrece un descuento adicional de $1 sobre el precio de venta. En este caso, el valor del cupón del fabricante se incluye en sus ventas totales sujetas a impuestos. El descuento adicional de $1 que usted ofrece a su cliente no está sujeto a impuestos.

Descuentos y cupones no sujetos a impuestos

Descuentos en efectivo por pronto pago

Por ser usted un minorista, a sus ventas totales sujetas a impuestos se les deduce el importe de los descuentos en efectivo que ofrece a sus clientes por pronto pago. Si el cliente no realiza un pronto pago, sus ventas sujetas a impuestos son el importe facturado.

Reembolso del impuesto cobrado en exceso por descuentos por pronto pago

Si usted ofrece descuentos por pronto pago, pero cobra a sus clientes el impuesto sobre las ventas calculado sobre los precios antes de deducir el descuento, les está cobrando un exceso de impuestos por el reembolso. Por ejemplo:

Usted realiza una venta de $100 más $8.25 de impuesto sobre las ventas. Por pronto pago, usted le ofrece al comprador un descuento del 2 % sobre el precio de venta de $100. Como usted deduce el importe del descuento ($2) de los ingresos brutos sujetos a impuestos, le está cobrando un impuesto de $8.09 (8.25 % de $98) a su cliente.

Cuando ofrece un descuento por pronto pago del 2 % y comete el error de excluir del cálculo el descuento del 2 % dos por ciento, le está cobrando al cliente un exceso de impuesto sobre el reembolso de $0.16 ($8.25 - $8.09 = $0.16). Este exceso de impuestos sobre el reembolso debe ser devuelto al cliente o pagado al estado.

Consulte el Reglamento 1700, Reimbursement for Sales Tax, (Reembolso del impuesto sobre las ventas), para obtener más información sobre los excesos de impuestos en los reembolsos.

Note: Nota: Si bien este ejemplo muestra el impuesto calculado a una tasa del 8.25%, usted debe utilizar la tasa en vigor del lugar donde se encuentra su negocio. Consulte las tasas vigentes de impuestos en la publicación California City and County Sales and Use Tax Rates (Tasas de impuesto sobre las ventas y el uso para las ciudades y condados de California).

Descuentos sobre compras

Descuentos sobre compras son los que usted recibe de fabricantes y mayoristas sobre la base del volumen de compras pasadas o futuras. Dichos descuentos no se incluyen en sus ventas totales sujetas a impuestos, ya que se basan en el número de productos comprados y no en el número de productos vendidos. Los acuerdos con terceros para la venta de productos a un precio dado y dentro de un plazo específico también son "descuentos sobre compras" y se excluyen de sus ventas totales sujetas a impuestos cuando el descuento se basa en el número de productos que compra al proveedor y no está vinculado de otro modo al volumen de productos vendidos.

Descuentos por publicidad o espacio preferencial en anaquel (rack allowances)

Los descuentos por publicidad o espacio preferencial en anaquel son contratos entre usted y un fabricante por publicitar un producto o dar a un producto un lugar preferencial en el anaquel. A este tipo de descuentos también se le conoce como pago local (Local Pay), pago por exhibidor (Display Shelf Payments), o algo similar. Estos descuentos no están relacionados con la venta minorista de un producto y se excluyen de sus ventas totales sujetas a impuestos.

Tarjeta del club de descuentos.

Usted puede ofrecer una tarjeta del club de descuentos de su tienda. El cliente utiliza esta tarjeta al comprar diversos productos. Las reducciones de precio asociadas con la tarjeta del club no forman parte de sus ventas totales sujetas a impuestos si no recibe compensación de un tercero. Los importes pagados por terceros (tal como un fabricante) para reembolsarle los descuentos de la tarjeta del club están sujetos a impuestos.

Cupones de minoristas

Usted puede expedir cupones de minorista electrónicos o en papel. Cuando sus clientes le entregan dichos cupones, usted les permite comprar productos a un determinado importe o con un determinado porcentaje de descuento sobre el precio de venta normal. Los cupones de minorista no generan compensación de terceros y se excluyen de sus ventas totales sujetas a impuestos, a menos que su cliente le haya dado previamente una compensación por el cupón. Por ejemplo, si el cupón fue adquirido como parte de una libreta de cupones que usted le vendió a su cliente, la parte proporcional del costo de la libreta que representa la compra para la que se entregó el cupón debe incluirse en las ventas totales sujetas a impuestos.

Instrumentos para el “Negocio del Día” (Deal-of-the-Day Instruments, “DDI”)

Hay compañías de terceros que operan a través de Internet (por ejemplo, Groupon o LivingSocial), que ofrecen instrumentos DDI para las ventas en su portal web. Los clientes compran en línea instrumentos DDI a precios reducidos, que les permiten comprar productos y/o servicios a los minoristas que ofrecen los DDI. Los instrumentos DDI sujetos a términos y condiciones específicos, tal como se analiza más adelante, se consideran cupones de minorista. En tal sentido, usted, por ser minorista, es considerado emisor del DDI.

Términos y condiciones aplicables a las operaciones con DDI:

• Los minoristas negocian contratos con los proveedores de DDI (empresas de terceros que operan a través de Internet) para vender instrumentos DDI a un precio fijo que se establece en el contrato.
• Los contratos disponen que el proveedor de los DDI reciban un cierto porcentaje o un cierto importe en dólares por la venta de cada DDI, como compensación por el servicio de publicitar y vender los DDI en nombre del minorista y/o el proveedor del DDI comercializa los DDI como agente o representante del minorista. Estos importes son costos no deducibles pagados por el minorista al proveedor de DDI en contrapartida de dichos servicios.
• Los clientes pueden comprar los DDI con efectivo, equivalentes de efectivo, “dólares” DDI, puntos de recompensa, puntos de lealtad o referencias de amigos.
• Los términos y condiciones de los DDI incluyen limitaciones específicas a su uso. Por ejemplo, pueden establecer que los DDI no se pueden combinar con otros cupones, promociones u ofertas, o que no son válidos para algunos artículos, o que el cliente debe usar los DDI en una única visita y/o que no se puede recibir un reintegro de efectivo por un canje parcial.
• En el anverso del instrumento, figura una fecha de vencimiento que corresponde a todo el valor del DDI (por ejemplo, seis meses partir de la fecha de emisión). Sin embargo, el importe pagado por el DDI tiene, por lo general, una fecha de vencimiento posterior (por ejemplo, un año a partir de la fecha de emisión). A vía de ejemplo, si usamos las fechas anteriores, después que se emite un DDI, puede ser canjeado por su valor total durante seis meses, a partir de cuyo momento solamente puede ser canjeado por el importe que se pagó por el DDI hasta que se cumpla un año de su emisión. Una vez que ha vencido el valor de lo pagado, el DDI no tiene valor alguno.
• Cuando se canjea el DDI, el minorista no le entrega al cliente certificados de obsequio, efectivo ni equivalentes de efectivo.
• Los DDI son instrumentos que se utilizan una sola vez y pierden todo valor una vez que se han utilizado.

La venta de un DDI a un cliente no se considera como una venta de un bien personal tangible (mercancía) o servicio. El DDI es un comprobante de un derecho intangible a recibir mercancía y/o un servicio en una fecha posterior y, por tanto, la venta del DDI al cliente no está sujeta a impuestos.

Sin embargo, cuando se canjea el DDI, dicha venta (el uso del DDI para comprar un producto o servicio) puede estar sujeta a impuestos.

Cuando el DDI se canjea por mercancías/servicios sujetos a impuestos, sus ingresos brutos sujetos a impuestos incluyen el importe pagado por el cliente por el DDI más todo el efectivo, crédito u otro importe adicional que le pague a usted en el momento de la venta.

Si un tipo de venta normalmente no está sujeta a impuestos, no se aplicarán impuestos a la venta de la mercancía y/o el servicio cuando el cliente canjea un DDI. Las ventas comunes que, en general, no están sujetas a impuestos incluyen las ventas de servicios (tales como limpieza o cosmetología), las ventas de alimentos fríos (tal como helados) y las entradas a eventos (tal como espectáculos culturales o deportivos).

Ejemplo 1: Se ofrece un DDI para un bate específico de béisbol. El valor del bate es de $100. El cliente paga $50 por el DDI tal como se publicita en Internet. Antes de las fechas de vencimiento del DDI, el cliente usa el DDI de $50 para comprar el bate de béisbol con un precio minorista sugerido de $100 y no paga ningún importe adicional por el bate de béisbol aparte del “impuesto sobre las ventas”. El importe sujeto a impuestos es de $50, que es el importe que el cliente pagó por el DDI.

Ejemplo 2: Se ofrece un DDI para lograr un descuento de $90 en una venta de artículos de joyería de $200 o más. Su cliente paga $25 por el DDI. Antes de las fechas de vencimiento del DDI, el cliente canjea el DDI para comprarle $200 (sin impuestos) en artículos de joyería. El importe sujeto a impuestos es de $135, que es el total de los $25 que se pagaron por el DDI más los $110 adicionales que el cliente paga por los artículos de joyería (precio de venta de $200 con $90 de descuento por el DDI = $110).

Consulte el Reglamento 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Descuentos, cupones, reembolsos y otros incentivos).

Nota: Esta publicación resume la ley y los reglamentos aplicables en vigor a la fecha en que se preparó la publicación, tal como se indicó anteriormente. Sin embargo, desde dicho momento pueden haberse aprobado cambios en las leyes o reglamentos. Si existe alguna diferencia entre el texto de esta publicación y el texto de la ley, las decisiones no se basarán en esta publicación sino en el texto de la ley.