Publicación 110-S, Conceptos básicos del impuesto sobre el uso de California (español)

Agosto 2020

Conceptos básicos del impuesto sobre el uso

Por lo general, el impuesto sobre las ventas en California se aplica a la venta de mercancías, incluidos los vehículos, dentro del estado. El impuesto sobre el uso estatal se aplica al uso, almacenamiento u otro tipo de consumo de ese mismo tipo de artículos en California. Aunque el impuesto sobre el uso se estableció originalmente para proteger a los comerciantes de California de la competencia desleal fuera del estado, también se aplica a determinadas compras realizadas dentro del estado.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?

El impuesto sobre el uso, por lo general, se aplica cuando se compran mercancías que se van a utilizar, almacenar, consumir, o donar en este estado, en determinadas circunstancias.

El impuesto sobre el uso se basa en el precio de compra de un artículo y por lo general, se aplica a lo siguiente:

  • Las compras de consumidores o minoristas de California a vendedores fuera del estado (incluidos los comerciantes extranjeros) que no cobran el impuesto de California sobre sus ventas (consultar la nota que aparece a continuación), a menos que la compra esté sujeta a una exención o exclusión.
  • El uso por parte del minorista de los artículos adquiridos con un certificado de reventa, que incluye el retiro de artículos del inventario para uso personal o comercial, el uso de un artículo antes de venderlo o el uso de un artículo en fabricación, a menos que se convierta en una parte física del producto final vendido. La demostración o exhibición de un artículo no suele estar sujeta a impuestos, siempre que el artículo siga estando a la venta.
  • Las compras de vehículos, embarcaciones, viviendas móviles y aeronaves de vendedores que no tienen permisos de vendedor. Para obtener más información, consulte nuestras publicaciones relacionadas (consulte la sección Información Adicional), o llame a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711), o a nuestra Sección de Impuestos sobre el Uso para Consumidores, al 1-916-445-9524.

Nota: Se aplican normas especiales del impuesto sobre el uso a las compras de las compañías de seguros (consulte el Reglamento 1567, Banks and Insurance Companies [Bancos y compañías de seguros]) y a la utilización de camiones y remolques pesados (consulte el Reglamento 1661, Leases of Mobile Transportation Equipment [Arrendamiento de equipos de transporte móviles]).

Exención para los artículos comprados en un país extranjero

Los primeros $800 dolares en mercancías o bienes que un individuo compre a un detallista en un país extranjero y que introduzca personalmente en este estado desde el país extranjero dentro de un período de 30 días están exentos del impuesto sobre el uso. Esta exención no se aplica a los bienes por envío o remitidos a este estado.

Nota: Esta publicación resume las leyes y los reglamentos aplicables que estaban en vigor en el momento de su redacción, como se señaló anteriormente. Sin embargo, es posible que desde entonces se hayan producido cambios en la ley o en los reglamentos. De haber un conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, la decisión se basará en la ley y no en esta publicación.

Pago del impuesto sobre el uso

Por lo general, cuando usted compra un artículo que se utiliza, almacena, consume o dona en California, debe pagar el impuesto sobre el uso. En algunos casos, los vendedores deben cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y pagarlo a el California Department of Tax and Fee Administration (Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California, CDTFA, por sus siglas en inglés).

  • Permiso de vendedor de California
    Si tiene un permiso de vendedor, debe pagar el impuesto sobre el uso cuando presente su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Declare el importe de su compra en "Compras sujetas al impuesto sobre el uso" en la declaración correspondiente al período que incluye la fecha en que utilizó, almacenó, consumió o donó por primera vez el artículo en California. Cuando obtenga su permiso de vendedor, se le indicará si debe presentar la declaración de impuestos de forma mensual, trimestral o anual. Debe presentar su declaración de impuestos y realizar el pago después del cierre de cada período de declaración. Por ejemplo, si presenta la declaración cada año fiscal, su período de declaración cierra el 30 de junio, y la presentación de la declaración y el pago de los impuestos deben realizarse antes del 31 de julio, el último día del mes siguiente.

  • Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre el uso
    La legislación de California exige que los "compradores autorizados" se registren en el CDTFA, declaren y paguen de forma anual el impuesto sobre el uso directamente a el CDTFA. La declaración y el pago del impuesto sobre el uso se realizan a través de nuestro sistema en línea. Un "comprador calificado" incluye a cualquier empresa con al menos $100,000 dolares de ingresos brutos anuales provenientes de sus operaciones comerciales. Los ingresos brutos son el total de todos los ingresos de las operaciones comerciales dentro y fuera del estado. Los "compradores autorizados" están obligados a presentar una declaración, declarar y pagar el impuesto sobre el uso sobre el precio total de la compra de mercancías tangibles que estén sujetas a dicho impuesto durante el año calendario anterior, y por la que no se haya pagado el impuesto a un minorista obligado a recaudar el impuesto sobre el uso. Se debe presentar, la declaración junto con el pago, a más tardar, el 15 de abril del siguiente año calendario. Por ejemplo, la declaración y el pago de 2018 deben realizarse, a más tardar, el 15 de abril de 2019. Para obtener más información, consulte la publicación 126, Mandatory Use Tax Registration for Service Enterprises (Registro obligatorio del impuesto sobre el uso para empresas de servicios), localizada bajo Forms & Publications (formularios y publicaciones). Puede registrarse personalmente en cualquiera de nuestras oficinas.

  • Declaración del impuesto sobre el ingreso de California
    Si no tiene un permiso con nosotros para pagar el impuesto sobre el uso como se describe anteriormente, puede declarar y pagar dicho impuesto al Franchise Tax Board (FTB, por sus siglas en inglés) en su declaración del impuesto sobre el ingreso de California. En las instrucciones de la declaración del impuesto sobre el ingreso de la FTB, se incluye una tabla de impuestos sobre el uso; es una herramienta que le ayudará a declarar este impuesto cuando presente su declaración anual del impuesto sobre el ingreso. La tabla del impuesto sobre el uso solo se utiliza para las compras personales inferiores a $1,000 dolares, no para compras comerciales. Las compras comerciales sujetas al impuesto sobre el uso deben declararse utilizando los recibos de compra comerciales reales. La fecha de vencimiento para el pago del impuesto sobre el uso es la misma que la de la declaración del impuesto sobre el ingreso estatal. La fecha en la que se incurrió en la deuda del impuesto sobre el uso debe estar dentro del año fiscal indicado en su declaración del impuesto sobre el ingreso estatal. La FTB nos remitirá el impuesto sobre el uso recaudado. Si usted es un "comprador autorizado", está obligado a registrarse con nosotros para declarar y pagar el impuesto sobre el uso.

  • Cuenta del impuesto sobre el uso para consumidores
    Si realiza compras sujetas a impuestos frecuentemente a vendedores que están fuera del estado y no está obligado a registrarse con una cuenta del impuesto sobre el uso como comprador autorizado, puede registrarse con nosotros y obtener una cuenta del impuesto sobre el uso para consumidores. Puede registrarse en nuestro sitio web, www.cdtfa.ca.gov, seleccionando Register (Registrarse), y a continuación Register or Apply for a New Business Activity or Location (Registrarse o solicitar una nueva actividad comercial). Una vez que se haya registrado, podrá pagar el impuesto sobre el uso que le corresponda al presentar su declaración. También puede registrarse personalmente en cualquiera de nuestras oficinas. Póngase en contacto con nuestro Centro de Servicio al Cliente llamando al 1-800-400-7115 (CRS:711) para obtener ayuda. Se le proporcionará un número de cuenta y la posibilidad de presentar su declaración de manera electrónica. Se le notificará si debe presentar la declaración del impuesto sobre el uso para consumidores con carácter trimestral o con carácter trimestral con prepagos anticipados. Debe presentar su declaración de impuestos y realizar el pago después del cierre de cada período de declaración. Por ejemplo, si usted debe presentar su declaración trimestralmente, el período de declaración para el primer trimestre cierra el 31 de marzo, debe presentar la declaración de impuestos y realizar el pago antes 30 de abril, el último día del mes siguiente.

  • Vehículos, embarcaciones y aeronaves
    A estas compras se aplican normas y requisitos de información especiales. Consulte lo siguiente:
    • Reglamento 1610, Vehicles, Vessels and Aircraft (Vehículos, embarcaciones y aeronaves)
    • Publicación 52, Vehicles and Vessels: Use Tax (disponible en español publicación 52-S, Vehículos y embarcaciones: Impuesto sobre el uso)
    • Publicación 79, Documented Vessels and California Tax (Embarcaciones documentadas e impuestos de California)
    • Publicación 79A, Aircraft and California Tax (Aeronaves e impuestos de California)

    También puede llamar a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

  • Registro
    Si no tiene un permiso de vendedor y no está obligado a registrarse para obtener una cuenta del impuesto sobre el uso como "comprador autorizado", puede declarar sus compras sujetas al impuesto sobre el uso seleccionando Register (Registro) y a continuación, File and Pay Your One Time Use Tax, (Presentar y pagar su impuesto sobre el uso por única vez). Así podrá pagar cualquier impuesto sobre el uso al presentar su declaración. También puede registrarse para declarar el impuesto sobre el uso en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Póngase en contacto con nuestro Centro de Servicio al Cliente para obtener ayuda llamando al 1-800-400-7115 (CRS:711). Por las compras realizadas antes de 2012, el impuesto sobre el uso se debe pagar, a más tardar, el 31 de enero del siguiente año calendario. Por las compras realizadas después del 1 de enero de 2012, se debe pagar, a más tardar, el 15 de abril del siguiente año calendario en el que compró y utilizó por primera vez los bienes en California. Se aplican multas e intereses a los pagos recibidos después de la fecha de vencimiento.

¿Qué puedo hacer si debo el impuesto sobre el uso de años anteriores?

El In-State Voluntary Disclosure Program (Programa de declaración voluntaria dentro del estado) puede beneficiar a los compradores que no están obligados a tener un permiso de vendedor, pero que deben pagar el impuesto sobre el uso. Si adeuda el impuesto sobre el uso de períodos anteriores al año de declaración actual, debe considerar este programa. La información está disponible buscando "in-state voluntary disclosure" (Declaración voluntaria dentro del estado).

¿Qué tasa de impuesto aplica?

Por favor, consulte California City and County Sales and Use Tax Rates (Tasas de impuestos sobre las ventas y el uso de las ciudades y los condados de California) y la publicación 44, District Taxes (Sales and Use Taxes) (disponible en español publicación 44-S, Impuestos de distrito [Impuestos sobre las ventas y el uso]). En la publicación 44, se encuentran también las normas especiales del impuesto sobre el uso para vagones de ferrocarril, camiones pesados y equipos similares.

Pautas Generales

Estas pautas generales no abordan las exenciones o exclusiones que pueden aplicarse en situaciones específicas.


Impuesto sobre el uso— ¿Cuándo se aplica? ¿Cómo se paga?
Tipo de transacción sujeta a impuestos o circunstancia de uso, almacenamiento o consumo Declaración de la venta o la compra y pago del impuesto sobre el uso adeudado
Si es una empresa de California con un permiso de vendedor
Arrendamiento sujeto a impuestos Si usted es el arrendador: Recaude el impuesto sobre el uso del comprador; declare los pagos del arrendamiento en "ventas totales" en la declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Pague el impuesto con la declaración. Si usted el arrendatario: pague el impuesto al arrendador. Nota: es posible que deba pagar el impuesto si el arrendador no se lo cobra.
Uso, almacenamiento o consumo sujetos a impuestos de un artículo en California adquirido sin el pago del impuesto de California (consulte ¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?) Reporte la compra en la declaración como "compra sujeta al impuesto sobre el uso" y pague el impuesto. Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso a otro estado (consulte las instrucciones de la declaración).
Si usted es un vendedor ubicado en otro estado
Venta sujeta a impuestos a un cliente de California, si comercia en California (tiene un local, un representante o un nexo en California). Usted debe registrarse, cobrar el impuesto sobre el uso a los clientes y pagarnos el impuesto en su declaración de impuestos [consulte Revenue & Taxation Code (Codigo de ingresos e impuestos, R&TC, por sus siglas en inglés) sección 6203, Collection by Retailer a (Recaudación por parte del minorista) y el Reglamento 1684, Collection of Use Tax by Retailers, Collection of Use Tax by Retailers (Recaudación del impuesto sobre el uso por parte de los detallistas)].

Detallistas ubicados fuera de California pueden estar obligados a registrarse con nosotros, a recaudar el impuesto sobre el uso de California y a pagarnos el impuesto en función del importe de sus ventas en California, aunque no tengan presencia física en el estado. Para obtener más información, consulte nuestra guía en línea, Use Tax Collection Requirements Based on Sales into California Due to the Wayfair Decision (Requisitos de recaudación del impuesto sobre el uso basados en las ventas en California debido a la decisión de Wayfair).

Venta sujeta a impuestos a un cliente de California si no tiene actividad comercial en California. Usted puede registrarse voluntariamente para recaudar y pagar el impuesto sobre el uso. Si no lo hace, su cliente deberá pagárnoslo.
Si usted es un residente de California que no está obligado a tener un permiso de vendedor
"Comprador autorizado" registrado con una cuenta del impuesto sobre el uso. Declare las compras sujetas al impuesto sobre el uso en su declaración del impuesto sobre el uso. Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso a otro estado (consulte las instrucciones de la declaración).
Compra de mercancías cuya venta está sujeta a impuestos de un minorista fuera del estado (incluido un comerciante extranjero) que no recauda el impuesto sobre las ventas o el uso de California. Puede declarar y pagar el impuesto sobre el uso en su declaración del impuesto sobre el ingreso de California o puede declararnos directamente las compras sujetas al impuesto sobre el uso seleccionando Register (Registrarse) y, a continuación, File and Pay Your One Time Use Tax (Presentar y pagar el impuesto sobre el uso por única vez). Una vez que se haya registrado, podrá pagar el impuesto sobre el uso que le corresponda presentando su declaración. También puede registrarse para declarar el impuesto sobre el uso en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Póngase en contacto con nuestro Centro de Servicio al Cliente para obtener ayuda llamando al 1-800-400-7115 (CRS:711). (A menos que esté obligado a registrarse o esté registrado como "comprador autorizado" con una cuenta del impuesto sobre el uso.) Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso a otro estado. Si realiza compras recurrentes sujetas a impuestos, puede obtener una cuenta del impuesto sobre uso para consumidores.
Compra a un particular de un vehículo, una embarcacióón indocumentada (registrada en el DMV), una embarcación documentada [registrada en la U.S. Coast Guard (Guardia costera de los EE. UU.)], una aeronave o una vivienda móvil Pagar el impuesto al Department of Motor Vehicles (Departamento de vehículos motorizados, DMV por sus siglas en inglés) (vehículos, embarcaciones indocumentadas); a nosotros (embarcaciones documentadas, aeronaves); a un agente registrado (embarcaciones documentadas, aeronaves); o al Department of Housing and Community Development (Departamento de vivienda y desarrollo comunitario) (viviendas móviles).

Información adicional

Centro de Servicio al Cliente

Puede obtener información adicional y todos los formularios, publicaciones y reglamentos del CDTFA en nuestro sitio web o llamando a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

Taxpayers' Rights Advocate (Defensor de los derechos del contribuyente)

La Oficina del Taxpayers' Rights Advocate (TRA por sus siglas en inglés) ayuda a los contribuyentes cuando no pueden resolver un asunto a través de los canales normales (por ejemplo, hablando con un supervisor); cuando quieren información sobre los procedimientos relacionados con una serie de circunstancias particulares, o cuando hay aparentes violaciones de derechos.

Guías de la industria

Storage and Use Exclusion (Exclusión de almacenamiento y uso)

Use Tax Collection Requirements Based on Sales into California Due to the Wayfair Decision (Requisitos de recaudación del impuesto sobre el uso basado en las ventas en California debido a la decisión Wayfair)

Publicaciónes

  • 44 District Taxes (Sales and Use Taxes) (disponible en español publicación 44-S, Impuestos de distrito [impuestos sobre las ventas y el uso])
  • 46 Leasing Tangible Personal Property (Arrendamiento de bienes muebles tangibles)
  • 52 Vehicles and Vessels: Use Tax (disponible en español publicación 52-S, Vehículos y embarcaciones: impuesto sobre el uso)
  • 61 Sales and Use Taxes: Exemptions and Exclusions (Impuestos sobre las ventas y el uso: Exenciones y exclusiones)
  • 79 Documented Vessels and California Tax (Embarcaciones documentadas e impuestos de California)
  • 79A Aircraft and California Tax (Aeronaves e impuestos de California)
  • 105 District Taxes and Sales Delivered in California (disponible en español publicación 105-S, Impuestos de distrito y ventas realizadas en California)
  • 123 California Businesses: How to Identify California Use Tax Due (disponible en español publicación 123-S, Empresas de California: Cómo identificar el impuesto sobre el uso en California)
  • 126 Mandatory Use Tax Registration for Service Enterprises (Registro obligatorio del impuesto sobre el uso para empresas de servicios)

Reglamentos

  • 1567 Banks and Insurance Companies (Bancos y compañías de seguros)
  • 1661 Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamiento de equipos de transporte móviles)
  • 1684 Collection of Use Tax by Retailers (Recaudación del impuesto sobre el uso por parte de los detallistas)
  • 1685 Payment of Tax by Purchasers (Pago del impuesto por parte de los compradores)
  • 1686 Receipts for Tax Paid to Retailers (Recibos de impuestos pagados a los minoristas) (Recibos de impuestos pagados a los minoristas)
  • 1823 Application of Transactions (Sales) Tax and Use Tax (Aplicación del impuesto sobre las transacciones [ventas] y del impuesto sobre el uso)
  • 1827 Collection of Use Tax by Retailers (district taxes) (Recaudación del impuesto sobre el uso por parte de los detallistas [impuestos de distrito])