Publicación 110-S, Cuestiones básicas del impuesto sobre el uso de California

Junio 2023

Conceptos básicos del impuesto sobre el uso (Use Tax Basics)

Por lo general, el impuesto sobre las ventas de California se aplica a la venta de mercancías, incluidos los vehículos, dentro del estado. El impuesto sobre el uso estatal se aplica al uso, almacenamiento u otro tipo de consumo de ese mismo tipo de artículos en California. Aunque el impuesto sobre el uso se estableció originalmente para proteger a los comerciantes de California de la competencia desleal fuera del estado, también se aplica a determinadas compras realizadas dentro del estado.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?

El impuesto sobre el uso, por lo general, se aplica cuando se compran mercancías que se van a utilizar, almacenar, consumir o donar en este estado, en determinadas circunstancias.

El impuesto sobre el uso se basa en el precio de compra de un artículo y, por lo general, se aplica a lo siguiente:

  • Las compras de los consumidores o minoristas de California a vendedores fuera del estado (incluidos los comerciantes extranjeros) que no cobran el impuesto de California sobre sus ventas (consultar la nota que aparece a continuación), a menos que la compra esté sujeta a una exención o exclusión.
  • El uso por parte del minorista de los artículos adquiridos con un certificado de reventa, que incluye la retirada de artículos del inventario para uso personal o comercial, el uso de un artículo antes de venderlo o el uso de un artículo en fabricación, a menos que se convierta en una parte física del producto final vendido. La demostración o exhibición de un artículo no suele estar sujeta a impuestos, siempre que el artículo siga estando a la venta.
  • Las compras de vehículos, embarcaciones, viviendas móviles y aeronaves a vendedores que no tienen permisos de vendedor. Para obtener más información, consulte nuestras publicaciones relacionadas (véase la sección Información adicional) o llame a nuestro Centro de servicio al cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711), o a nuestra Sección de Impuestos sobre el Uso para Consumidores, al 1-916-445-9524.

Nota: Se aplican normas especiales del impuesto sobre el uso a las compras de las compañías de seguros (consulte el reglamento 1567, Banks and Insurance Companies [Bancos y compañías de seguros]) y a la utilización de camiones y remolques pesados (consulte el reglamento 1661, Leases of Mobile Transportation Equipment [Arrendamiento de equipos de transporte móviles]).

Exención para los artículos comprados en un país extranjero

Los primeros US$800 en mercancías o bienes que sean tanto comprados por un individuo a un minorista en un país extranjero e introducidos personalmente en este estado desde el país extranjero dentro de un período de 30 días están exentos del impuesto sobre el uso. Esta exención no se aplica a los bienes enviados o remitidos a este estado.

Nota: Esta publicación resume las leyes y los reglamentos aplicables que estaban en vigor en el momento de su redacción, como se señaló anteriormente. Sin embargo, es posible que desde entonces se hayan producido cambios en la ley o en los reglamentos. De haber algún conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, la decisión se basará en la ley y no en esta publicación.

Pago del impuesto sobre el uso

Por lo general, cuando usted compra un artículo que se utiliza, almacena, consume o dona en California, debe pagar el impuesto sobre el uso. En algunos casos, los vendedores deben cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y pagarlo al California Department of Tax and Fee Administration (Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California, CDTFA).

  • Permiso de vendedor de California
    Si tiene un permiso de vendedor, debe pagar el impuesto sobre el uso cuando presente su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Declare el importe de su compra en "Compras sujetas al impuesto sobre el uso" en la declaración correspondiente al período que incluye la fecha en que utilizó, almacenó o consumió por primera vez el artículo en California. Cuando obtenga su permiso de vendedor, se le indicará si debe presentar la declaración de impuestos de forma mensual, trimestral o anual. Debe presentar su declaración de impuestos y realizar el pago después del cierre de cada periodo de declaración. Por ejemplo, si presenta la declaración cada año fiscal, su período de declaración cierra el 30 de junio, y la presentación de la declaración y el pago de los impuestos deben realizarse antes del 31 de julio, el último día del mes siguiente.
  • Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre el uso

    La legislación de California exige que los “compradores autorizados” se registren en el CDTFA y declaren y paguen de forma anual el impuesto sobre el uso directamente al CDTFA. La declaración y el pago del impuesto sobre el uso se realizan a través de nuestro sistema en línea. Un “comprador calificado” incluye cualquier empresa con al menos US$100.000 de ingresos brutos anuales provenientes de sus operaciones comerciales. Los ingresos brutos son el total de todos los ingresos de las operaciones comerciales dentro y fuera del estado. Los “compradores autorizados” están obligados a presentar una declaración, y a declarar y pagar el impuesto sobre el uso sobre el precio total de la compra de mercancías tangibles que estén sujetas a dicho impuesto durante el año calendario anterior, y por la que no se haya pagado el impuesto a un minorista obligado a recaudar el impuesto sobre el uso. Se debe presentar, la declaración junto con el pago, a más tardar, el 15 de abril del siguiente año calendario. Por ejemplo, la declaración y el pago de 2018 deben realizarse, a más tardar, el 15 de abril de 2019.

    Para más información, consulte la publicación 126, Mandatory Use Tax Registration for Service Enterprises (Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre uso para las empresas de servicios), en la sección Forms & Publications (Formularios y publicaciones). Puede registrarse personalmente en cualquiera de nuestras oficinas.
  • Declaración del impuesto sobre el ingreso de California
    Si no tiene un permiso con nosotros para pagar el impuesto sobre el uso como se describe anteriormente, puede informar y pagar dicho impuesto a la Franchise Tax Board (FTB) en su declaración del impuesto sobre el ingreso de California. En las instrucciones de la declaración del impuesto sobre el ingreso de la FTB, se incluye una tabla de impuestos sobre el uso; es una herramienta que le ayudará a declarar este impuesto cuando presente su declaración anual del impuesto sobre el ingreso. La tabla del impuesto sobre el uso solo se utiliza para las compras personales inferiores a US $1,000, no para compras comerciales. Las compras comerciales sujetas al impuesto sobre el uso deben declararse utilizando los recibos de compra comerciales reales. La fecha de vencimiento para el pago del impuesto sobre el uso es la misma que la de la declaración del impuesto sobre el ingreso estatal. La fecha en la que se incurrió en la deuda del impuesto sobre el uso debe estar dentro del año fiscal indicado en su declaración del impuesto sobre el ingreso estatal. La FTB nos remitirá el impuesto sobre el uso recaudado. Si usted es un “comprador autorizado”, está obligado a registrarse con nosotros para declarar y pagar el impuesto sobre el uso.
  • Cuenta del impuesto sobre el uso para consumidores
    Si realiza compras sujetas a impuestos frecuentes a vendedores que están fuera del estado y no está obligado a registrarse en una cuenta del impuesto sobre el uso como comprador autorizado, puede registrarse con nosotros y obtener una cuenta del impuesto sobre el uso para consumidores. Puede registrarse en nuestro sitio web, www.cdtfa.ca.gov, seleccionando Register (Registrarse) y, a continuación,  Register or Apply for a New Business Activity or Location (Registrarse o Solicitar una nueva actividad comercial). Una vez que se haya registrado, podrá pagar el impuesto sobre el uso que le corresponda al presentar su declaración. También puede registrarse personalmente en cualquiera de nuestras oficinas. Póngase en contacto con nuestro Centro de servicio al cliente llamando al 1-800-400-7115 (CRS:711) para obtener ayuda. Se le proporcionará un número de cuenta y la posibilidad de presentar su declaración de manera electrónica. Se le notificará si debe presentar la declaración del impuesto sobre el uso para consumidores con carácter trimestral o con carácter trimestral y pago anticipado. Debe presentar su declaración de impuestos y realizar el pago después del cierre de cada periodo de declaración. Por ejemplo, si usted debe presentar su declaración trimestralmente, el periodo de declaración para el primer trimestre cierra el 31 de marzo, debe presentar la declaración de impuestos y realizar el pago antes 30 de abril, el último día del mes siguiente.
  • Vehículos, embarcaciones y aeronaves
    A estas compras se aplican normas y requisitos de información especiales. Consulte lo siguiente:

    También puede llamar a nuestro Centro de servicio al cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

  • Registro
    Si no tiene un permiso de vendedor y no está obligado a registrarse para obtener una cuenta del impuesto sobre el uso como “comprador autorizado”, puede informar de sus compras sujetas al impuesto sobre el uso seleccionando Register (Registro) y, a continuación,  File and Pay Your One Time Use Tax (Presentar y pagar su impuesto sobre el uso por única vez). Así podrá pagar cualquier impuesto sobre el uso presentando su declaración. También puede registrarse para declarar el impuesto sobre el uso en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Póngase en contacto con nuestro Centro de servicio al cliente para obtener ayuda llamando al 1-800-400-7115 (CRS:711). Por las compras realizadas antes de 2012, el impuesto sobre el uso se debe pagar, a más tardar, el 31 de enero del siguiente año calendario. Por las compras realizadas después del 1 de enero de 2012, se debe pagar, a más tardar, el 15 de abril del siguiente año calendario en el que compró y utilizó por primera vez los bienes en California. Se aplican multas e intereses a los pagos recibidos después de la fecha de vencimiento.

¿Qué puedo hacer si debo el impuesto sobre el uso de años anteriores?

El Programa de Divulgación Voluntaria dentro del Estado (In-State Voluntary Disclosure Program) puede beneficiar a los compradores que no están obligados a tener un permiso de vendedor, pero que deben pagar el impuesto sobre el uso. Si adeuda el impuesto sobre el uso de períodos anteriores al año de declaración actual, debe considerar este programa. La información está disponible buscando "in-state voluntary disclosure" (declaración voluntaria dentro del estado).

¿Qué tasa de impuesto se aplica?

Por favor, consulte Tasas de impuestos sobre las ventas y el uso de las ciudades y los condados de California y la publicación 44, District Taxes (Sales and Use Taxes) (disponible en español, Publicación 44-s, Impuestos de distrito [impuestos sobre las ventas y el uso]). En la publicación 44 se recogen también las normas especiales del impuesto sobre el uso para vagones de ferrocarril, camiones pesados y equipos similares.

Información de las directrices

Directrices (Guidelines)

Estas directrices generales no abordan las exenciones o exclusiones que pueden aplicarse en situaciones específicas.


Impuesto sobre el uso: ¿Cuándo se aplica? ¿Cómo se paga?
Tipo de transacción sujeta a impuestos o circunstancia de uso, almacenamiento o consumo Declaración de la venta o la compra y pago del impuesto sobre el uso adeudado
Si se trata de una empresa de California con un permiso de vendedor
Arrendamiento sujeto a impuestos Si usted es el arrendador: Recaude el impuesto sobre el uso del comprador; informe los pagos del arrendamiento en “ventas totales” en la declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Pague el impuesto con la declaración. Si es usted el arrendatario: pague el impuesto al arrendador. Nota: Es posible que deba pagar el impuesto si el arrendador no se lo cobra.
Uso, almacenamiento o consumo sujetos a impuestos de un artículo en California adquirido sin el pago del impuesto de California (consulte “¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?”) Informe la compra en la declaración como “compra sujeta al impuesto sobre el uso” y pague el impuesto. Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso de otro estado (consulte las instrucciones de la declaración).
Si usted es un vendedor ubicado en otro estado
Venta sujeta a impuestos a un cliente de California, si comercia en California (tiene un local, un representante o un nexo en California). Debe registrarse, cobrar el impuesto sobre el uso a los clientes y pagarnos el impuesto con su declaración de impuestos (consulte R&TC 6203, Collection by Retailer [Recaudación por parte del minorista], y reglamento 1684, Collection of Use Tax by Retailers, Collection of Use Tax by Retailers [Recaudación del impuesto sobre el uso por parte de los minoristas]).

Los minoristas ubicados fuera de California pueden estar obligados a registrarse con nosotros, a recaudar el impuesto sobre el uso de California y a pagarnos el impuesto en función del importe de sus ventas en California, aunque no tengan presencia física en el estado. Para obtener más información, consulte nuestra guía en línea, Requisitos de recaudación del impuesto sobre el uso basados en las ventas en California debido a la decisión de Wayfair.
Venta sujeta a impuestos a un cliente de California si no tiene actividad comercial en California. Puede registrarse voluntariamente para recaudar y pagar el impuesto sobre el uso. Si no lo hace, su cliente deberá pagárnoslo.
Si usted es un residente de California que no está obligado a tener un permiso de vendedor
“Comprador autorizado” registrado con una cuenta del impuesto sobre el uso. Declare las compras sujetas al impuesto sobre el uso en su declaración del impuesto sobre el uso. Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso de otro estado (consulte las instrucciones de la declaración).
Compra de mercancías cuya venta está sujeta a impuestos de un minorista fuera del estado (incluido un comerciante extranjero) que no recauda el impuesto sobre las ventas o el uso de California. Puede declarar y pagar el impuesto sobre el uso en su declaración del impuesto sobre el ingreso de California o puede declararnos directamente las compras sujetas al impuesto sobre el uso seleccionando Register (Registrarse) y, a continuación, File and Pay Your One Time Use Tax (Presentar y pagar el impuesto sobre el uso por única vez). Una vez que se haya registrado, podrá pagar el impuesto sobre el uso que le corresponda presentando su declaración. También puede registrarse para declarar el impuesto sobre el uso en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Para solicitar ayuda, llame a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711). (A menos que esté obligado a registrarse o esté registrado como “comprador autorizado” con una cuenta del impuesto sobre el uso). Es posible que pueda obtener un crédito si ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso de otro estado. Si realiza compras recurrentes sujetas a impuestos, puede obtener una cuenta del impuesto sobre uso para consumidores.
Compra a un particular de un vehículo, una embarcación indocumentada (registrada en el DMV), una embarcación documentada (registrada en la Guardia Costera de los EE. UU.), una aeronave o una vivienda móvil. Pagar el impuesto al Departamento de Vehículos de Motor (DMV) (vehículos, embarcaciones indocumentadas); a nosotros (embarcaciones documentadas, aeronaves); a un agente registrado (embarcaciones documentadas, aeronaves); o al Departamento de Vivienda y Desarrollo Comunitario (viviendas móviles).

Información adicional (Additional Information)

Centro de servicio al cliente

Puede obtener información adicional y todos los formularios, publicaciones y reglamentos del CDTFA en nuestro sitio web o llamando a nuestro Centro de servicio al cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

Defensor de los Derechos del Contribuyente

La Oficina del Defensor de los Derechos del Contribuyente (TRA) ayuda a los contribuyentes cuando no pueden resolver un asunto a través de los canales normales (por ejemplo, hablando con un supervisor); cuando quieren información sobre los procedimientos relacionados con una serie de circunstancias particulares, o cuando hay aparentes violaciones de derechos.

Guías

Exclusión de almacenamiento y uso

Requisitos de recaudación del impuesto sobre el uso basado en las ventas en California debido a la decisión Wayfair

Publicaciones

  • 44 District Taxes (Sales and Use Taxes) (Impuestos de distrito(disponible en español, Publicación 44-s, Impuestos de distrito [impuestos sobre las ventas y el uso])
  • 46 Leasing Tangible Personal Property (Arrendar bienes muebles tangibles)
  • 52 Vehicles and Vessels: Use Tax (disponible en español, Publicación 52-s, Vehículos y embarcaciones: impuesto sobre el uso)
  • 61 Sales and Use Taxes: Tax Expenditures (Impuestos sobre las ventas y el uso: gastos tributarios)
  • 79 Documented Vessels and California Tax (Embarcaciones documentadas e impuestos de California)
  • 79A Aircraft and California Tax (disponible en español, Publicación 79A-s, Aeronaves y los impuestos de California)
  • 105 District Taxes and Sales Delivered in California (disponible en español, Publicación 105-s, Impuestos de distrito y ventas entregadas en California)
  • 123 California Businesses: How to Identify and Report California Use Tax Due ( Disponible en español, Publicación 123-s, Empresas de California: cómo identificar y declarar el impuesto sobre el uso de California a pagar)
  • 126 Mandatory Use Tax Registration for Service Enterprises (Registro obligatorio para el impuesto sobre el uso para empresas de servicios)

Reglamentos

  • 1567 Banks and Insurance Companies (Bancos y compañías de seguros)
  • 1661 Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamiento de equipos de transporte móviles)
  • 1684 Collection of Use Tax by Retailers (Cobro del impuesto sobre el uso por parte de minoristas)
  • 1685 Payment of Tax by Purchasers (Pago de impuestos por parte del comprador)
  • 1686 Receipts for Tax Paid to Retailers (Recibos de impuestos pagados a los minoristas)
  • 1823 Application of Transactions (Sales) Tax and Use Tax (Aplicación del impuesto sobre las transacciones [ventas] y del impuesto sobre el uso)
  • 1827 Collection of Use Tax by Retailers (district taxes) (Recaudación del impuesto sobre el uso por parte de los minoristas [impuestos de distrito])

Otros recursos útiles