Publicación 105-S, Impuestos de Distrito y Ventas Entregadas en California

Julio de 2019

Impuestos de distrito

La tasa de impuestos de ventas y uso no es igual en todo California. Aunque la tasa estándar actual del estado es 7.25 por ciento, la tasa total del impuesto es más alta en las áreas donde hay impuestos especiales de transacciones (ventas) y uso que han sido aprobados por los votantes. En esas áreas (distritos), la tasa total de impuestos incluye el estándar estatal más la tasa de impuestos del distrito (la cual varía según el distrito). Si usted lleva a cabo negocios en una jurisdicción donde aplican impuestos especiales, debe declarar los impuestos del distrito en el Anexo A de su declaración de impuestos.

Para información general sobre la aplicación de impuestos a los cargos de entrega, vea la publicación 100-S, Cargos de entrega y envío.

Nota: en general el impuesto de distrito se aplica a las ventas dentro del distrito de artículos que se pueden comprar sin receta, a menos que el vendedor al por menor sea un vendedor de vehículos, barcos o aeronaves registrado (vea abajo).

Cómo determinar en dónde se encuentran en vigor los impuestos de distrito

Para determinar la tasa de impuesto correcta en una ubicación, seleccione California City & County Sales & Use Tax Rates (Tasas de impuesto sobre las ventas y el uso para las ciudades y condados de California). Esta página web contiene información acerca de los distritos de impuestos especiales y proporciona las tasas de impuesto para todas las ciudades y condados de California. Si la tasa indicada para una ciudad o condado es superior al 7.25 por ciento, esa ciudad o condado está dentro de un distrito de impuestos especiales. Aunque la mayoría de los distritos de impuestos especiales abarcan condados enteros, algunos se limitan a ciudades específicas. También podría haber más de un impuesto de distrito en vigor en una ubicación específica.

Encontrar una tasa de impuesto sobre las ventas y el uso por dirección

Como un recurso adicional, ofrecemos una herramienta en línea de localización en mapa para que determine la tasa actual del impuesto sobre las ventas y el uso para una dirección específica. Asegúrese de que la información que ingrese sea la del domicilio para el que desea encontrar la tasa. La tasa de impuesto resultante reflejará la tasa actual del impuesto en la dirección que ingrese. Para buscar una tasa de impuesto, seleccione Find a Sales and Use Tax Rate by Address (Encontrar una tasa de impuesto sobre las ventas y el uso por dirección).

Algunas ciudades ubicadas dentro de un distrito de impuestos especial han desarrollado una base datos de direcciones para ayudar a identificar direcciones específicas localizadas dentro de los límites donde se aplica el impuesto. Le sugerimos ponerse en contacto con las ciudades directamente si tiene preguntas acerca de las direcciones. Una vez que haya establecido las ubicaciones, puede encontrar las tasas de impuesto correctas seleccionando la herramienta Find a Sales and Use Tax Rate by Address (Encontrar una tasa de impuesto sobre las ventas y el uso por dirección).

Nota: las afirmaciones que se encuentran en esta hoja de datos son generales y vigentes a partir de enero de 2013. Las leyes y reglamentos sobre los impuestos de ventas y sobre el uso son complejos y están sujetos a cambios. Si existiera algún conflicto entre esta publicación y la ley o los reglamentos, las decisiones se basarán en la ley y los reglamentos.

Reglas básicas

A menos que usted sea un distribuidor registrado de vehículos, embarcaciones no documentadas o aeronaves, debe seguir las siguientes reglas básicas para aplicar el impuesto sobre las ventas de la mercancía entregada en California.

Destino de la entrega o envío Tasa de impuestos aplicable
Ubicación fuera de todos los distritos de impuestos especiales. Generalmente, es la tasa estatal estándar de impuestos de 7.25 por ciento.
Ubicación dentro de un distrito de impuestos especial. Es la tasa total del distrito (tasa estatal + tasa del distrito). Sin embargo, si no está involucrado en algún negocio en el distrito, no se le requiere que cobre el impuesto de distrito y puede usar la tasa estatal (7.25 por ciento). Vea Entrega en una ubicación dentro de un distrito de impuestos especiales que está "involucrado en negocios" para obtener más información.

Situaciones especiales

Vendedores registrados de vehículos, embarcaciones no documentadas y aeronaves

Si usted es un distribuidor registrado de vehículos, embarcaciones no documentadas o aeronaves, en general debe aplicar el impuesto sobre la venta o alquiler en base a la tasa vigente en la ubicación de California donde su cliente registrará o licenciará su compra, sin importar dónde se vende o entrega el producto.

Si en el sitio de registro o licencia existe un impuesto de distrito vigente, se le aplicará a la venta la tasa total del distrito (tasa estatal completa + tasa del distrito). Para más información, vea la publicación 34, Motor Vehicle Dealers (Concesionarios de vehículos motorizados).

Entrega en una ubicación dentro de un distrito de impuestos especiales que está "involucrado en negocios"

La tasa de impuestos total vigente en un distrito de impuestos especiales (tasa estatal + tasa del distrito) se aplica en general a las ventas entregadas o enviadas en el distrito. Sin embargo, si usted no está involucrado en algún negocio en el distrito, no se le requiere que cobre el impuesto de distrito. En vez de eso, puede calcular el impuesto que debe en sus ventas a la tasa estatal de 7.25 por ciento (vea abajo "Recaudación de cortesía del impuesto de uso del distrito"). Se le considera que está involucrado en un negocio en un distrito especial y por lo tanto debe declarar y pagar el impuesto de uso del distrito si corresponde cualquiera de las siguientes situaciones:

  • Mantiene, ocupa o utiliza, directa o indirectamente, o a través de un subsidiario o agente, una oficina, lugar de distribución, sala de ventas o de muestra, depósito o lugar de almacenamiento permanente o temporal, u otro lugar de negocios físico en el distrito.
  • Tiene un representante, agente o contratista independiente que opera en el distrito en su nombre o bajo su autoridad, o bajo la autoridad de su subsidiario, con el fin de realizar ventas, tomar pedidos, ensamblar o instalar mercancía, capacitar a clientes, realizar envíos, o de otro modo establecer o mantener un mercado para sus productos.
  • Recibe pagos por el alquiler de bienes personales tangibles ubicados en el distrito, como por ejemplo el alquiler de maquinaria, equipos y mobiliario.
  • Es dueño o alquila bienes inmuebles o bienes personales tangibles en el distrito, como maquinaria, equipos, mobiliario o un servidor informático.
  • Vende o alquila vehículos o embarcaciones no documentadas que se registrarán en el distrito.
  • Realiza ventas combinadas de bienes personales tangibles en California o que usted y todas las personas relacionadas con usted entregarán en California por un monto superior a los $500,000 en el año calendario anterior o actual (vea abajo "Requisito adicional de recaudación del impuesto de uso del distrito").

Como se indica arriba, puede estar involucrado en negocios en un distrito especial, aunque no tenga una ubicación permanente allí. Por ejemplo, si el representante de ventas de su negocio del Condado Calaveras viaja al Condado San Joaquín para tomar un pedido, se considera que lleva a cabo un negocio en el distrito de impuestos especial de la Autoridad de Transporte de San Joaquín. En ese caso se aplicaría el impuesto a su venta conforme a la tasa total vigente en el Condado de San Joaquín. Debe declarar el impuesto del distrito de la Autoridad de Transporte de San Joaquín en el Anexo A de su declaración de impuestos de ventas y uso.

Requisito adicional de recaudación del impuesto de uso del distrito

A partir del 1 de abril de 2019, se considera que un vendedor está involucrado en un negocio en un distrito especial si, durante el año calendario anterior o actual, las ventas combinadas totales de bienes personales tangibles en California o para su entrega en California por parte del vendedor y todas las personas relacionadas a él superan los $500,000. Se considera que una persona está relacionada con el vendedor si tiene una relación con el vendedor descrita en la sección 267(b) del Código de Impuestos Internos y reglamentos relacionados.

Por consiguiente, a partir del 1 de abril de 2019, se considera que cualquier vendedor que deba registrarse con el CDTFA, independientemente de si está ubicado dentro o fuera de California, que cumpla con el límite de $500,000, está involucrado en un negocio en todos los distritos de California, independientemente de si tienen una presencia física en dichos distritos. Por lo tanto, se requiere que dichos vendedores cobren el impuesto de uso del distrito sobre ventas sujetas al impuesto que serán entregadas en los distritos que imponen un impuesto de distrito. Los vendedores que no alcancen el límite de $500,000 de todos modos están involucrados en un negocio en cualquier distrito en el que cuenten con una presencia física. Para más información, vea la publicación 44, District Taxes (Sales and Use Taxes) Impuestos de Distrito (Impuestos sobre las Ventas y sobre el Uso) y nuestra guía en línea Use Tax Collection Requirements Based on Sales into California due to the Wayfair Decision (Requisitos de cobro del impuesto sobre el uso sobre ventas a California debido al fallo Wayfair).

Entrega a una ubicación fuera de un distrito especial

Algunas ventas de mercancía y cierto tipo de vehículos, aeronaves y embarcaciones no documentadas pueden calificar para una exención de los impuestos de distrito sobre las ventas y el uso. Consulte la publicación 44, District Taxes (Sales and Use Taxes) Impuestos de Distrito (Impuestos sobre las Ventas y sobre el Uso) para obtener más información.

Recaudación de cortesía del impuesto de uso del distrito

Generalmente, si no está involucrado en un negocio en un distrito de impuestos especial y hace envíos dentro del distrito por medio de un transportista común, su cliente es responsable del impuesto de uso del distrito. Como cortesía a su cliente, puede cobrarle el impuesto del distrito. Si lo hace, el cobro debe mostrarse en la factura del cliente, y usted debe declararlo en el Anexo A de su declaración de impuestos y pagarnos el impuesto a nosotros.

Ventas a transportistas aéreos; contratos de precio fijo

Tal vez la información en esta publicación no se aplique a sus ventas a transportistas aéreos o para las que involucren contratos de precio fijo. Para ayuda, por favor visite el sitio web del CDTFA en www.cdtfa.ca.gov o comuníquese con el Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

Información adicional

Publicaciones

  • 34 Motor Vehicle Dealers (Concesionarios de vehículos motorizados)
  • 44-S Impuestos de Distrito
  • 46 Leasing Tangible Personal Property (Alquiler de bienes personales tangibles)
  • 100-S Cargos de entrega y envío

Regulations

  • 1822 Place of Sale for Purposes of Transactions (Sales) and Use Taxes (Lugar de venta para efectos de los impuestos sobre las transacciones [ventas] y sobre el uso)
  • 1823.4 Place of Delivery of Tangible Personal Property Generally (Lugar de entrega de los bienes personales tangibles)
  • 1823.5 Place of Delivery of Certain Vehicles, Aircraft, and Undocumented Vessels Lugar de entrega de ciertos vehículos, aeronaves y embarcaciones sin documentar)
  • 1827 Collection of Use Tax by Retailers (Cobro del impuesto sobre el uso de parte de los minoristas)