Publicación 102-S, Ventas al gobierno de los Estados Unidos

Septiembre de 2019

Ventas y arrendamientos exentos de impuestos

Por lo general, sus ventas y arrendamientos al gobierno de los EE. UU. están exentos del impuesto de California sobre la venta y sobre el uso. Esto incluye ventas y arrendamientos a:

  • Los Estados Unidos o sus agencias y dependencias no incorporadas, tales como: el Servicio Postal, sucursales de las fuerzas armadas, tiendas militares, tribunales federales, y agencias como el Servicio Forestal de EE. UU. y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano.
  • Cualquier agencia o dependencia incorporada de los Estados Unidos, que pertenece totalmente a los Estados Unidos o a una sociedad anónima que sea propiedad total de los EE. UU. Algunos ejemplos incluyen: Resolution Trust Corporation y Federal National Mortgage Association (Fannie Mae).
  • La Cruz Roja Nacional Americana, incluyendo sus delegaciones locales y sucursales.
  • Dependencias federales incorporadas que no sean propiedad total de los Estados Unidos, a menos que la ley federal permita imponerles el impuesto. Algunos ejemplos incluyen: bancos de la reserva federal, uniones federales de crédito, bancos federales de préstamos hipotecarios y bancos federales de préstamos para vivienda.

Si no está seguro si una agencia, sociedad anónima u otro tipo de organización corresponde a una de las categorías aquí mencionadas, llame al Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California al 1-800-400-7115 (CRS:711) para recibir ayuda.

Nota: Tenga en cuenta que las ventas a miembros individuales de las fuerzas armadas no reúnen los requisitos para esta exención, aun si la mercancía se factura a través de una organización exenta, como una tienda militar o comedor de oficiales. Además, las ventas a las agencias del estado de California y las subdivisiones políticas estatales, como condados, ciudades y distritos especiales (por ejemplo, servicios de irrigación, servicios de bomberos y distritos escolares) por lo general están sujetas a impuestos, aun si la compra se hace utilizando fondos federales.

Nota: Esta publicación resume la ley y los reglamentos pertinentes que estaban en vigor cuando fue redactada, como se indica. Sin embargo, pueden haber ocurrido cambios en la ley o los reglamentos desde entonces. Si hay un conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, las decisiones se basarán en la ley y no en esta publicación.

Tarjetas bancarias del gobierno de los EE. UU

GSA SmartPay2: fecha de vigencia, 30 de noviembre de 2008 al 29 de noviembre de 2018

Se ha otorgado el contrato de GSA SmartPay2 a Citibank, JP Morgan Chase y U.S. Bank con entrada en vigor del 30 de noviembre de 2008 al 29 de noviembre de 2018. Estos bancos seguirán expidiendo tarjetas de crédito y débito.

El programa GSA SmartPay ofrece servicios de tarjeta de crédito a las agencias y organizaciones del gobierno federal para su uso en la realización de actividades oficiales. Todas las tarjetas de crédito y débito del gobierno de los EE. UU.:

  • Se expiden a los empleados federales,
  • Tienen números de cuenta de 16 dígitos con prefijos únicos,
  • Contienen material gráfico diseñado por el gobierno,
  • Tienen impreso los textos en inglés: “United States of America” y “Official Government Use Only”, y
  • Contienen un logotipo de “SmartPay”.

Las compras que se realizan con las tarjetas para pago de combustible (“fleet cards”) o para compras (“purchase cards”) se facturan directamente al gobierno de los EE. UU. y están exentas de impuestos sobre la venta y uso.

Las compras que se facturan directamente a los empleados federales no se consideran ventas al gobierno de los EE. UU. y están sujetas al impuesto sobre la venta y uso.

Las compras que se realizan con tarjetas de viaje (“travel cards”) y tarjetas integrales (“integrated cards”) pueden ser facturadas directamente al gobierno federal (exentas del impuesto sobre la venta y el uso) o al empleado federal (sujetas al impuesto sobre las venta y el uso). Lo siguiente es aplicable tanto a las tarjetas de viaje como a las integrales:

  • Si el sexto dígito del número de cuenta de la tarjeta es 1, 2, 3 o 4, las compras se facturan a los empleados federales y están sujetas a impuestos de venta y uso.
  • Si el sexto dígito es 0, 6, 7, 8 o 9, las compras se facturan al gobierno de EE. UU. y no están sujetas a impuestos de venta y uso.

Por lo general, si se utiliza una tarjeta para hacer una compra y dicha tarjeta no cubre este tipo de compra, las compras serán denegadas de forma automática.

GSA SmartPay3: fecha de vigencia, 30 de noviembre de 2018 hasta el 29 de noviembre de 2031

Nuevo contrato: GSA SmartPay3. Las marcas de tarjetas de crédito son MasterCard, Visa, Wright Express (WEX) y Voyager, con vigencia desde el 30 de noviembre de 2018 hasta el 29 de noviembre de 2031. Estas tarjetas son emitidas por Citibank y U.S. Bank. Puede haber en algunas instancias casos de agencias que procesen transacciones bajo el programa GSA SmartPay3 antes del 30 de noviembre de 2018.

El programa GSA SmartPay ofrece servicios de tarjeta de crédito a las agencias y organizaciones del gobierno federal para su uso en la realización de actividades oficiales. Todas las tarjetas de crédito y débito del gobierno de los EE. UU.:

  • Se expiden a los empleados federales,
  • Tienen números de cuenta de 16 dígitos con prefijos únicos,
  • Contienen material gráfico diseñado por el gobierno,
  • Tienen impreso los textos en inglés: “United States of America” y “Official Government Use Only”, y
  • Contienen un logotipo de “SmartPay”.

El prefijo único de cada tipo de tarjeta se indica a continuación:

Prefijo único para cada tipo de tarjeta

Tipo de tarjeta

Compra
(prefijo)

Viajes
(prefijo)

Combustible
(Fleet, prefijo)

Visa

4614
4716

4614
4615
4486

4486

MasterCard

5565
5568

5565
5568

5563
5568

(WEX) y Voyager

N/C

N/C

6900 WEX
7071 WEX
7088 Voyager

Las compras que se realizan con las tarjetas para compras (“purchase cards”) o para el pago combustible (“fleet cards”) se facturan directamente al gobierno de los EE. UU. y no están sujetas al impuesto sobre la venta y el uso. Esta exención también se aplica a las compras de combustible diésel que no son a granel.

Las compras que se facturan directamente a los empleados federales no se consideran ventas al gobierno de los EE. UU. y están sujetas al impuesto sobre la venta.

Las compras que se realizan con tarjetas de viaje (“travel cards”) pueden ser facturadas directamente al gobierno federal (exentas del impuesto sobre la venta y el uso) o al empleado federal (sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso). Para las tarjetas de viaje:

  • Si el sexto dígito del número de cuenta de la tarjeta es 1, 2, 3 o 4, las compras se facturan a los empleados federales y están sujetas a impuestos.
  • Si el sexto dígito es 0, 6, 7, 8 o 9, las compras se facturan al gobierno de EE. UU. y no están sujetas al impuesto sobre la venta y el uso.

También se pueden realizar compras con tarjetas “integradas”. Las compras realizadas con las tarjetas “integradas” pueden facturarse directamente al gobierno federal o al empleado federal. A diferencia del contrato GSA SmartPay2, la estructura de números de las tarjetas “integradas” en el marco de GSA SmartPay3 es específica para cada agencia/organización que utilice la tarjeta. Para más información, visite el sitio web de GSA SmartPay en https://smartpay.gsa.gov/.

Por lo general, si se utiliza una tarjeta para hacer una compra y dicha tarjeta no cubre este tipo de compra, generalmente las compras son denegadas de forma automática.

Medicare

Ventas a individuos asegurados dentro del programa Medicare

Sus ventas a personas aseguradas dentro de la Parte A del programa Medicare están exentas de impuestos si Medicare le paga directamente a usted. Sin embargo, las ventas a personas cubiertas dentro de la Parte B de Medicare no reúnen los requisitos para esta exención, aunque el paciente asigne la reclamación para que lo reembolsen a usted. Para obtener más información, consulte el reglamento 1591: Medicines and Medical Devices (Medicamentos y dispositivos médicos).

Contratistas federales

Ventas a contratistas federales

Los negocios que trabajan por contrato con el gobierno federal normalmente no se consideran agentes de los EE. UU. Por consiguiente, sus ventas a estos contratistas no se consideran ventas exentas de impuestos al gobierno de EE. UU. Sin embargo, los contratistas de abastecimiento federal pueden emitir un certificado de reventa cuando compren herramientas, equipo, suministros consumibles directos y materiales generales que usarán en un contrato con el gobierno, siempre y cuando el título de propiedad pase al gobierno de EE. UU. antes que lo use el contratista. Para obtener más información, consulte el reglamento 1618: United States Government Supply Contracts (Contratos de abastecimiento para el gobierno de los Estados Unidos).

Los contratistas de construcción del gobierno de EE. UU. se consideran usuarios finales de los materiales y accesorios que surten e instalan como parte de sus contratos de construcción del gobierno. Por lo general, las ventas que usted haga a esos contratistas de materiales, accesorios y suministros están sujetas a impuestos. Sin embargo, a los contratistas del gobierno de EE. UU. se les considera vendedores al por menor de la maquinaria y el equipo que suministran al cumplir con sus contratos con el gobierno. éstos pueden emitir un certificado de reventa para la compra de dicho artículo, siempre y cuando el título de la maquinaria o equipo pase a los Estados Unidos antes de que el contratista lo utilice. Para obtener más información, consulte el reglamento 1521: Construction Contractors (Contratistas de la construcción), y la publicación 9: Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y edificación).

Impuestos y cuotas especiales

Impuestos y cuotas especiales

El Estado de California impone, además del impuesto sobre las ventas y el uso, varios impuestos y cuotas especiales. La forma en que estos otros impuestos y cuotas se aplican a las ventas al gobierno de Estados Unidos varía. A continuación se explican las normas generales de aplicación de los impuestos y cuotas administrados por el Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California (CDTFA).

Impuesto sobre el combustible de los vehículos motorizados

Las ventas de combustible para vehículos motorizados a los Estados Unidos y a sus agencias y dependencias están sujetas al impuesto sobre el combustible para vehículos motorizados, excepto cuando estas se realizan a las fuerzas armadas del gobierno de los Estados Unidos para su uso en embarcaciones o aeronaves, o para su uso fuera de California. Un proveedor autorizado que realice una venta exenta de combustible para vehículos motorizados sin impuestos debe conservar la documentación de respaldo que obtenga de la rama de las fuerzas armadas que adquiere el combustible para vehículos motorizados, como, por ejemplo, una orden de compra del gobierno de los Estados Unidos. Cualquier persona que realice ventas de combustible para vehículos motorizados con impuesto a las fuerzas armadas de los Estados Unidos para su uso en embarcaciones o aeronaves, o para su uso fuera de California, puede presentar una solicitud de reembolso del impuesto pagado ante el Controlador del Estado de California. O bien, en lugar de presentar una solicitud de reembolso ante el Controlador del Estado, un proveedor autorizado puede reclamar un crédito en su Declaración del Impuesto sobre el Combustible para Vehículos Motorizados del CDTFA .

Impuesto sobre el combustible diésel

Las ventas de diésel a los Estados Unidos y sus agencias y dependencias no están sujetas al impuesto sobre el combustible diésel. Las agencias y dependencias de los Estados Unidos incluyen, entre otras: la Cruz Roja Americana; el Servicio Postal de los Estados Unidos; las ramas de las fuerzas armadas; y los intercambios militares y agencias como el Servicio Forestal del USDA y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano.

Un proveedor autorizado que realice ventas a los Estados Unidos debe conservar las órdenes de compra del gobierno u otra documentación de respaldo y puede reclamar una exención en su declaración del impuesto sobre el combustible diésel. Si se pagó el impuesto sobre el combustible diésel sobre el combustible diésel vendido a los Estados Unidos, sus agencias o dependencias, en lugar de presentar una solicitud de reembolso con el Controlador del Estado, un proveedor autorizado puede reclamar un crédito en su declaración del impuesto sobre el combustible diésel de proveedor del CDTFA. Un proveedor final autorizado puede reclamar un reembolso en suinforme de vendedor final/solicitud de reembolso de combustible diésel del CDTFA..

Una persona sin licencia puede presentar una solicitud de reembolso por los galones de combustible diésel que vendió sin impuestos a los Estados Unidos y a sus agencias e instrumentalidades. La solicitud de reembolso solo puede ser presentada por la persona que era propietaria del diésel por el que se pagó el impuesto y que lo vendió directamente a los Estados Unidos o a sus organismos y dependencias.

Recargo para usuarios de teléfonos de emergencia

El recargo a los usuarios de teléfonos de emergencia, también conocido como el recargo 9-1-1, no se impone a los Estados Unidos, sus agencias y dependencias, sus agencias o dependencias no incorporadas, la Cruz Roja Nacional Americana, o corporaciones que sean de propiedad absoluta de los Estados Unidos. Para obtener más información, consulte la publicación 39A, Emergency Telephone Users (911) Surcharge (Recargo para usuarios de teléfonos de emergencia (911)).

Cuota ambiental

Las ventas a los Estados Unidos y sus agencias y dependencias no están sujetas a la cuota ambiental de California. Para obtener más información, consulte la publicación 90, Environmental Fee (Disponible en español publicación 90-s, Cuota Ambiental).

Cuota de reciclaje de desechos electrónicos (eWaste) cubiertos

Las ventas a entidades gubernamentales están sujetas a la cuota de desechos electrónicos. Para obtener más información, consulte la publicación 95, Electronic Waste Recycling Fee (Cuota de reciclaje de desechos electrónicos).

Cuota de neumáticos de California

Las ventas a entidades gubernamentales están sujetas a la cuota de neumáticos de California. Para obtener más información, consulte la publicación 91, California Tire Fee (Disponible en español publicación 91-s, Cuota de llantas de California).

Cuotas de baterías de plomo-ácido

Las entidades gubernamentales están sujetas tanto a la cuota de baterías de California como a la cuota de batería del fabricante. La definición de persona que está sujeta a las cuotas incluye a los Estados Unidos y a sus agencias y dependencias en la medida en que lo permita la ley. Para obtener más información, consulte nuestras guías de impuestos y cuotas, en el sitio Lead Acid Battery Fees (cuotas de baterías de plomo-ácido).

Cuota de tanques de almacenamiento subterráneo

La cuota de mantenimiento de tanques de almacenamiento subterráneo no se impone a los Estados Unidos, a sus agencias y dependencias, a sus agencias o dependencias no incorporadas, ni a una corporación que sea totalmente propiedad de los Estados Unidos. Para obtener más información, consulte la publicación 88, Underground Storage Tank Fee (Cuota de tanques de almacenamiento subterráneo ).

Documentación requerida

Documentación requerida para sus registros

Cuando realice una venta o un arrendamiento exento de impuestos, asegúrese de conservar la documentación que demuestre claramente que la transacción está exenta de impuestos. En el caso de las ventas al gobierno de Estados Unidos, la documentación puede incluir elementos como:

  • Órdenes de compra.
  • Copia de la tarjeta de crédito del gobierno o número de la tarjeta de crédito de EE. UU.,
  • Documentos que muestren el pago directo por parte del gobierno de los Estados Unidos y
  • Documentos de envío y documentos relacionados si existe la duda de que la mercancía puede haber sido vendida directamente a un individuo de las fuerzas armadas en lugar de al gobierno de los EE. UU.

Información adicional

Para más información

Usted puede descargar los siguientes artículos o solicitarlos llamando a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (CRS:711).

Reglamentos

1521 Construction Contractors (Contratistas de la construcción)

1591 Medicines and Medical Devices (Medicamentos y dispositivos médicos)

1614 Sales to the United States and Its Instrumentalities (Ventas a los Estados Unidos y a sus dependencias)

1618 United States Government Supply Contracts (Contratos de abastecimiento para el gobierno de los Estados Unidos)

Publicaciones

9 Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y edificación)

39A Emergency Telephone Users (911) Surcharge (Recargo para usuarios de teléfonos de emergencia (911))

88 Underground Storage Tank Fee (Cuota de tanques de almacenamiento subterráneos)

90-S Cuota ambiental

91-S Cuota de llantas de California

95 Electronic Waste Recycling Fee (Cuota de reciclaje de desechos electrónicos)

Guía de impuestos y cuotas

Lead Acid Battery Fees (cuotas de baterías de plomo-ácido)