Exenciones Agrícolas para Industria Agropecuaria English

Equipos y maquinaria agrícola

En general, la venta de equipo y maquinaria agropecuarios está sujeta a impuestos. Sin embargo, ciertas compras y ventas están parcialmente exentas del impuesto sobre las ventas y el uso.

La exención parcial solo se aplica a la parte del impuesto sobre las ventas correspondiente al fondo general del estado, que actualmente es del 5.00%.

Para calcular la tasa de impuestos de las transacciones que califican, reste 5.00% a la tasa del impuesto sobre las ventas que se aplicaría normalmente en el lugar donde se realiza la venta. Por ejemplo, si la tasa de impuestos actual en su zona es del 9%, la tasa de impuestos para una transacción que califica sería del 4.00%.

Nota: La tasa de la parte del impuesto sobre las ventas correspondiente a los fondos generales y de recuperación fiscal del estado está sujeta a cambios. Las tasas que se usan en este ejemplo son meramente ilustrativas. Debe utilizar la tasa vigente al momento de la venta. Puede encontrar las tasas actuales en nuestra página web California City & County Sales & Use Tax Rates (Tasas del impuesto sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California).

Deben cumplirse tres requisitos para que se pueda aplicar la exención parcial. El artículo debe:

Venderse a una persona que reúna los requisitos (consulte Persona que reúne los requisitos a continuación)
Utilizarse exclusivamente o principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios. “Principalmente” significa un 50 % o más del tiempo.
Ser equipo y maquinaria agropecuarios que incluyen, entre otros, a cualquier herramienta, máquina, equipo, aparato, dispositivo o instrumento que se utiliza para realizar operaciones agropecuarias.

Si no se cumple cualquiera de los tres primeros requisitos, no se puede aplicar la exención parcial y la venta o compra está sujeta a impuestos en su totalidad.

Si un contrato de alquiler cumple los tres requisitos anteriores y los pagos del alquiler están sujetos a impuestos, el contrato también puede reunir los requisitos para la exención parcial.

Los equipos de transporte móvil no reúnen los requisitos para la exención.

Persona calificada

Una “persona calificada” es aquella cuya actividad comercial se encuentra entre los Códigos de Clasificación Industrial Estándar (SIC) que se enumeran a continuación:

Ganaderos, agricultores y otros cultivadores que se dedican a actividades comerciales de las descritas en los Códigos SIC 0111 a 0291 (el término cubre generalmente la mayoría de las actividades agropecuarias pero excluye la producción de madera).
Una persona que ayuda a un ganadero, agricultor o cultivador calificado realizando un servicio de los descritos en los Códigos SIC 0711 a 0783 (incluye preparación del suelo, recolección de cosecha, preparación del mercado de cosecha, servicios veterinarios y gestión agropecuaria y laboral).

Para obtener una lista completa de los códigos SIC aplicables, consulte el apéndice C de la publicación 66, Agricultural Industry (La industria agrícola). Para obtener más información sobre los códigos SIC, seleccione SIC/NAICS Search (búsqueda de códigos SIC/NAICS) en el índice del sitio web de la Administración de Seguridad y Salud en el Trabajo (OSHA).

Certificados de exención

Cuando realice una venta que reúna los requisitos para una exención parcial, debe obtener un certificado de exención válido de su comprador.

Para que este sea válido, el comprador o el representante del comprador debe hacer lo siguiente:

Entregar el certificado de manera oportuna* al vendedor;
Proporcionar toda la información pertinente;
- Especificar el nombre y la dirección del vendedor;
- Especificar el tipo de bienes que se están comprando;
- Especificar el nombre, cargo, número de teléfono y dirección del comprador o la empresa; y
- El número de permiso del vendedor (si corresponde); si no corresponde, una explicación del motivo por el que el comprador no está obligado a tener un permiso.
Fecha de firma del documento.

*Se considerará que un certificado es oportuno si se lo entrega en cualquier momento antes de que el vendedor facture los bienes, o en cualquier momento dentro del ciclo normal de facturación y pago del vendedor, o en cualquier momento durante o antes de la entrega de los bienes al comprador.

Los siguientes son los tipos de certificados de exención que podría necesitar:

Edificios para la cría de ganado y el cultivo de plantas

Hay ciertos edificios que pueden reunir los requisitos de la exención parcial agropecuaria. Los edificios deben ser edificios de uso único para albergar animales o plantas (horticultura).

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de ganado debe:

Estar diseñado para la reproducción y cría de animales.
Utilizarse exclusivamente para esos fines.
Tener el equipo necesario para contener, criar y alimentar al ganado o sus crías.

Los edificios y los materiales que se utilizan para su construcción y reparación, no reúnen los requisitos como equipo agropecuario cuando los edificios:

Están diseñados para la cría y reproducción de caballos; por ejemplo, establos y graneros.
Se utilizan para almacenar alimentos o maquinaria a menos que el uso sea solo incidental.
Están diseñados para un determinado tipo de ganado pero se utilizan para otro tipo de ganado; por ejemplo, un gallinero convertido en un establo para cerdos.
Están diseñados exclusivamente como refugio de ganado; por ejemplo, cobertizos para proveer sombra.

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de horticultura debe:

Estar diseñado específicamente para cultivar comercialmente plantas u hongos, y
Utilizarse exclusivamente para ese propósito.

Usted debe obtener un certificado de exención parcial para la industria agropecuaria cuando hace ventas que reúnen los requisitos.

Para información más detallada acerca de esta exención, consulte Regulation 1533.1, Farm Equipment and Machinery (Reglamento 1533.1, Maquinaria y equipo agropecuarios)

Instalaciones de energía solar

Si reúne los requisitos para la exención parcial para equipos agropecuarios, es posible que sus instalaciones de energía solar también reúnan los requisitos.

Si sus instalaciones de energía solar están conectadas a la red eléctrica local, pero no están conectadas directamente al equipo agropecuario que reúne los requisitos, es posible que aun así reúnan los requisitos para la exención parcial si están diseñadas para generar energía para tal equipo y maquinaria.

¿Cómo reúne los requisitos un sistema?

Debe demostrar que una instalación solar está diseñada específicamente para proporcionar energía a maquinaria que reúne los requisitos.
La instalación se debe usar al menos 50 por ciento en la producción y cosecha de productos agropecuarios.

¿Qué documentación de respaldo necesito para reclamar la exención parcial?

Es importante que documente la cantidad anual de electricidad que consumen la maquinaria y el equipo agropecuarios que reúnen los requisitos en los primeros 12 meses a partir de que la instalación de energía solar entra en operación.

Para más información, vea la Publicación 235-G, Tax Exemption for Farm Solar (Exención de impuestos para equipo solar para la industria agropecuaria).

Combustible diésel que se utiliza en agricultura o en el procesamiento de alimentos

La mayoría de las ventas o compras de combustible diésel están sujetas a impuestos. Sin embargo, existe una exención parcial del impuesto sobre las ventas y el uso para ciertas ventas y compras de combustible diésel que se utiliza en actividades agropecuarias o en el procesamiento de alimentos.

La exención parcial rige para la venta o compra de combustible diésel únicamente si el diésel cumple los siguientes dos requisitos:

Es un tipo de diésel que reúne los requisitos para la exención
- Combustible diésel significa cualquier líquido que se conozca común o comercialmente o que se venda como combustible apto para su uso en vehículos diésel de carretera. Un líquido cumple este requisito si, sin procesamiento o mezcla adicional, es práctica y comercialmente apto para su uso en el motor de un vehículo diésel de carretera.
- Un líquido no es práctica y comercialmente apto solamente por un posible o poco frecuente uso como combustible en el motor de un vehículo diésel.
Se utiliza en actividades agropecuarias, de procesamiento de alimentos o de transporte por contrato que califiquen.

Debe identificar el combustible diésel como tal en sus facturas de venta. Es importante que obtenga a tiempo un certificado de exención de sus compradores y conserve copias con sus registros para justificar las ventas exentas de combustible.

Las ventas de diésel a agricultores o ganaderos reúnen los requisitos para la exención parcial del impuesto sobre las ventas y el uso cuando el combustible se utiliza para:

Preparar la tierra para la siembra;
Sembrar, proteger o producir cultivos;
Cosechar;
Alimentar, dar de beber o transportar ganado;
Transportar productos agrícolas u hortícolas cosechados del campo o rancho a los compradores.

Un ejemplo de un uso que reúne los requisitos para una exención parcial es: Un agricultor produce limones y vende la cosecha a una cooperativa de cítricos en la que tiene una participación accionaria. La cooperativa clasifica y envasa los limones del agricultor y los vende a un distribuidor de frutas y verduras. En este ejemplo, estas ventas de diésel reunirían los requisitos para la exención parcial:

La venta de diésel al agricultor que este utiliza para transportar los limones a la cooperativa;
La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para clasificar o empacar los limones del agricultor; y
La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para acarrear los productos al distribuidor de abarrotes.

Las ventas de diésel a los procesadores de alimentos reunirán los requisitos para la exención parcial de impuesto cuando usan el combustible para:

Acarrear una materia prima agropecuaria a la planta de procesamiento. Una materia prima agropecuaria significa un producto sin procesar, como granos, verduras, frutas o ganado.
Procesar los productos agropecuarios. Esto incluye el uso de diésel para operar equipos de procesamiento, generadores de emergencia y equipo que se utiliza para mover el producto durante el proceso.
Acarrear suministros y materiales a la planta de procesamiento. Esto incluye solo los artículos que se utilizan en la producción de los alimentos procesados, como latas, etiquetas e ingredientes.
Acarrear productos alimenticios procesados parcialmente entre las plantas de procesamiento de la misma empresa. Por ejemplo, una división de una empresa procesa tomates para hacer pasta de tomate. Otra división utiliza la pasta para producir salsa de espagueti. Mover la pasta entre las dos plantas se considera una actividad de procesamiento de alimentos que reúne los requisitos.

El diésel que se utiliza para mover el producto después de haber terminado su procesamiento no reúne los requisitos para la exención.

Es posible que la venta de diésel a personas que hacen contratos para transportar productos agropecuarios para ganaderos, agricultores o procesadores de alimentos reúna los requisitos para la exención parcial de impuesto. El contratista debe utilizar el diésel para:

Transportar los productos agropecuarios producidos y pertenecientes a un ganadero, agricultor o un negocio de propiedad total o parcial de un agricultor o ganadero, para su manejo por parte de compradores o puntos intermedios.
Transportar materias primas, materiales y suministros para un procesador de alimentos.

Para obtener información más detallada sobre el combustible diésel utilizado en la agricultura, consulte Regulation 1533.2, Diesel Fuel Used in Farming Activities or Food Processing (Reglamento 1533.2, Combustible diésel que se utiliza en actividades agropecuarias o procesamiento de alimentos).

Suministros agropecuarios y de jardinería

Usted es responsable de pagar impuestos por muchos de los artículos que se venden para la ganadería, agricultura y jardinería. Sin embargo, las ventas de ciertos suministros para ranchos, granjas y jardines pueden no estar sujetas a impuestos.

Semillas

Por lo general, la venta de semillas está sujeta a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica cuando:

Las semillas o los productos que se producen a partir de estas se utilizarán como alimento para el consumo humano o como alimento para los animales destinados al consumo humano. Ejemplos incluyen semillas de vegetales y semillas que se usan para cultivar granos o pasto para el ganado.
El comprador revenderá las semillas o los productos que se producen a partir de estas en el curso ordinario de su negocio.

Ventas de fertilizantes

El impuesto no se aplica a la venta de fertilizantes que se aplicarán a la tierra, incluyendo la aplicación foliar a plantas, siempre y cuando la tierra se utilice para producir cualquiera de los siguientes:

Alimentos
Alimentos para animales destinados al consumo humano, incluyendo pastos.
Productos que venderá el comprador.

Todos los demás tipos de ventas de fertilizantes están sujetos a impuestos.

Nota: Si vende una combinación de insecticidas y fertilizantes, la porción del precio de venta que representa el precio del fertilizante no está sujeta a impuestos si el fertilizante reúne los requisitos de algún otro modo.

Plantas, portainjertos, raíces y rizomas

Por lo general, las ventas de plantas ornamentales y para paisajismo están sujetas a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica a la venta si las plantas producirán cualquiera de lo siguiente:

Alimentos tales como verduras, frutas (incluyendo uvas), granos, semillas comestibles o bayas, aceitunas o nueces.
Productos que el comprador revenderá, tales como flores.

Si el cliente va a comprar una planta no destinada al consumo humano y tiene intención de revender la planta o sus productos, el cliente debe entregarle un certificado de reventa por la planta. Para obtener más información sobre las ventas para la reventa consulte la Publication 103, Sales for Resale (disponible en español, Publicación 103-S, Ventas para la reventa).

Para obtener más información sobre estas exenciones, consulte Regulation 1588, Seeds, Plants, and Fertilizer (Reglamento 1588, Semillas, plantas y fertilizantes).

Piezas de automóvil y accesorios

En general, los vehículos de pasajeros y las camionetas pick up no se consideran equipo y maquinaria agropecuarios. Por lo tanto, sus compras de piezas y accesorios para usar en vehículos de pasajeros o camionetas pick up no suelen calificar para la exención parcial para equipos y maquinaria agropecuarios.

Las compras de equipo y maquinaria agropecuarios (incluso partes de reparación y repuesto) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como implemento para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de implementos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, carros de alpacas, y maquinaria de fertilización. Para más información, incluida una lista de artículos que generalmente no califican para la exención parcial para maquinaria y equipo agropecuarios, consulte nuestro Aviso Especial, Los Vendedores Minoristas de Partes de Automóviles Generalmente No Califican para la Exención Parcial para Maquinaria y Equipos Agropecuarios.

El gas licuado de petróleo (LPG) y las actividades agropecuarias

Las ventas de gas licuado de petróleo (LPG, por sus siglas en inglés) para uso agropecuario no están sujetas a impuestos cuando las hace un comprador que reúne los requisitos y se utilizan en cultivos comerciales o en la producción o cría de ganado.

Usted debe obtener un certificado de exención del LPG oportuno de parte del comprador autorizado y conservar una copia en sus registros.

Un uso no agropecuario no reúne los requisitos para la exención, incluso si se utiliza en un rancho o granja.

El LPG es considerado un combustible de uso; usted debe tener un Permiso de Impuesto para Vendedores de Combustible de Uso para vender este combustible. Puede registrarse en línea para obtener este permiso.

Exención del impuesto al combustible diésel para el combustible diésel que se utiliza en granjas para fines agropecuarios

Para fines del impuesto al consumo del combustible diésel, los agricultores pueden comprar combustible diésel sin pagar el impuesto al consumo mediante la expedición de un certificado de exención a su proveedor, o mediante la compra de combustible diésel teñido.

El combustible diésel teñido no puede utilizarse para operar un vehículo en ninguna carretera pública en este estado. Existen sanciones severas por el uso de combustible diésel teñido en la carretera ($10 por cada galón de diésel involucrado o $1,000, lo que sea mayor).

Para reclamar la exención por el impuesto al consumo del combustible, el diésel debe utilizarse:

En el desempeño de una ocupación o negocio de agricultura o ganadería;
En una granja en California; y
Para fines agropecuarios, por parte del propietario, arrendatario u operador de la granja.

Tenga en cuenta que transportar o acarrear productos agropecuarios de la granja o rancho a los compradores no es un uso de combustible diésel exento del pago de impuesto para fines del impuesto al consumo.

Su proveedor de combustible diésel puede entregarle un formulario CDTFA-608, Certificate of Farming Use (Certificado de uso agropecuario), que usted debe completar para comprar diésel para actividades agropecuarias sin pagar el impuesto al consumo. El certificado de exención para granjeros cumple con los criterios establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Para que sea válido, se debe proporcionar toda la información solicitada en el certificado. Usted deberá indicar en el certificado si este abarca una compra específica, todas las compras o un porcentaje de sus compras. Debe renovar su certificado de exención de forma anual.

Para obtener más información, consulte Impuesto al combustible diésel, Regulation 1431, Diesel Fuel Used on a Farm for Farming Purposes (Reglamento 1431, Combustible diésel que se utiliza en granjas para actividades agropecuarias).