Guía Tributaria para
Talleres de Reparación de Automóviles

Guía Tributaria paraTalleres de Reparación de Automóviles

Reconocemos que entender las cuestiones de impuestos relacionadas con su industria puede tomar mucho tiempo y ser complicado, y queremos ayudarle a obtener la información que necesita para que pueda enfocarse en comenzar y hacer crecer su negocio.

Para ayudarlo a entender mejor las obligaciones fiscales de su taller mecánico, hemos creado esta guía.

Si también opera una estación de servicio o gasolinera, consulte la Gas Station Operators guide que es nuestra guía para Operadores de Estaciones de Servicio.

Cómo usar esta guía

Cada sección de esta guía contiene información importante para su negocio. La sección Primeros Pasos ofrece recursos clave relacionados con el registro, la presentación de declaraciones, el mantenimiento de cuentas, y otra información importante que necesita.

La sección Temas de la industria y la sección Reparaciones o Servicios Especiales cubren muchos temas en un formato a simple vista que puede expandirse para brindar información más detallada si lo necesita.

Por último, la sección Recursos brinda enlaces para acceder a una gran cantidad de información, que incluye talleres en línea, formularios y publicaciones, información legal o reglamentaria, y el acceso a la ayuda en vivo de nuestros representantes de servicio al cliente.

Tenga en cuenta que la información incluida es de carácter general y no pretende reemplazar ninguna ley o reglamento.

Si necesita ayuda

Si en algún momento necesita ayuda con los temas incluidos en esta guía (o con otros temas no incluidos), no dude en contactarnos por teléfono o correo electrónico para que lo ayudemos. En la sección Recursos se encuentra nuestra información de contacto y el horario de disponibilidad.

Si tiene alguna sugerencia para mejorar esta guía, contáctenos por correo electrónico.

Si es dueño de un negocio en California y pretende realizar ventas imponibles, debe registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor y presentar declaraciones de ventas y usar declaraciones de impuestos. Es posible que se le exija registrarse para otras licencias o cuentas usando nuestros servicios en línea y presentar otras declaraciones. A continuación se enumeran otros programas de impuestos y derechos que pueden aplicar para la industria de reparación de automóviles.

Cuenta de cuota por generación de desechos peligrosos (anteriormente conocida como "Cuenta de cuota por generación")

Desde el 1 de enero de 2022, debe registrarse con nosotros para una Cuenta de cuota por generación y manejo de desechos peligrosos si genera cinco toneladas o más de desechos peligrosos (como aceite de motor) dentro de un año calendario. La cuota se determina en función de la tasa ($49.25 por tonelada o fracción de tonelada para los residuos generados en 2021 y en adelante según determine la Junta de Seguridad Ambiental) y el tonelaje total de desechos generados por establecimiento.

Antes del 1 de enero de 2022, la tasa por generación de desechos peligrosos se imponía a los generadores de desechos peligrosos que generaban cinco o más toneladas de desechos peligrosos por categorías.

Para más información, consulte la guía tributaria sobre la cuota por generación de sustancias (desechos) peligrosas.

Cuenta de cuota de llantas de California

Si vende llantas nuevas con su vehículo, debe registrarse para una cuenta de la Cuota de llantas de California para cobrar y pagar la Cuota de llantas de California por cada llanta nueva vendida. Las ventas de llantas nuevas incluyen llantas vendidas por separado, y llantas nuevas incluidas con la venta, el arrendamiento o alquiler de vehículos a motor, vehículos recreativos, equipo de construcción y equipo agropecuario. Para más información, consulte la Publicación 91, California Tire Fee (disponible en español, publicación 91-S, Cuota de LLantas de California).

Cuenta(s) de cuota de baterías de plomo-ácido

Si es vendedor minorista de baterías de plomo-ácido de repuesto y sus ventas se concretan dentro de California, debe registrarse para una cuenta de cuota de baterías de California por más que tenga un permiso de vendedor o un certificado de registro o cuenta de impuesto sobre el uso. Además, si es un vendedor minorista que le compra baterías a un fabricante no sujeto a la jurisdicción de California, usted es considerado el importador de dichas baterías en California. Los importadores deben pagar la cuota de fabricantes de baterías, y se les exige registrarse para una cuenta de cuota de fabricantes de baterías con nosotros. Desde el 1 de enero de 2020, los importadores que tengan que pagar la cuota de fabricantes de baterías pueden acordar, por escrito, que el fabricante no sujeto a la jurisdicción de California pague la cuota de fabricantes de baterías en nombre del importador.

Para más información, consulte la guía de las Cuotas de baterías de plomo-ácido.

Cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo

Si es dueño de un tanque para almacenar productos de petróleo y este se encuentra bajo tierra, aunque sea parcialmente, debe registrarse con nosotros para pagar una Cuota de mantenimiento de tanques de almacenamiento subterráneo. En la mayoría de los casos, si usted arrienda un tanque de almacenamiento subterráneo, es considerado operador de este y no se le exige pagar la cuota. Sin embargo, como operador, puede haber acordado con el dueño declarar y pagar la cuota como parte del arrendamiento.

Para más información, consulte la guía sobre la Cuota de mantenimiento de tanques de almacenamiento subterráneo.

Registro

Registro en línea – regístrese con nosotros para obtener su permiso de vendedor y aplicar para cualquiera de las licencias, permisos o cuentas mencionados anteriormente.

Presentaciones y pagos

Aviso de cambios en el negocio – mantenga su información actualizada usando los enlaces siguientes y avisándonos ante cualquier cambio en su negocio.

En California, todas las ventas son imponibles salvo que la ley provea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas imponibles son de bienes muebles tangibles, definidos por la ley como artículos que se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar.

El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre ventas de California, y es debido cada vez que uno le compra artículos imponibles, sin pagar impuestos sobre ventas de California, a un vendedor basado fuera del estado para usarlos en California. También debe impuestos sobre el uso por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos imponibles bajo "Compras sujetas al impuesto sobre el uso" en su declaración de impuestos sobre ventas y uso. Esas compras se vuelven parte del monto total imponible.

En general, sus cargos por mano de obra y servicios prestados no son imponibles. Algunos conceptos de mano de obra son imponibles. Usted debe detallar los cargos por mano de obra en una línea aparte en sus facturas.

Mano de obra no imponible:

  • Mano de obra por instalación en vehículos usados, como reemplazo de partes o instalación de sistemas de audio.
  • Mano de obra por reparación, como reconstrucción de carburadores, reemplazo de partes de sistemas de transmisión, o trabajos de carrocería.
  • Servicios de mantenimiento, como puesta a punto o cambio de aceite y líquidos.
  • Servicios: remolque de vehículos, carga de baterías, etc.

Mano de obra imponible:

  • Hacer o fabricar partes y modificar artículos o sistemas como parte de una venta imponible.
  • Instalar partes en vehículos nuevos.

Los cargos de intercambio son bonificaciones por entrega de artículo usado que se agregan al precio de las partes y están diseñados para incentivar la devolución de partes usadas que puedan reacondicionarse. Cuando se reembolsa un cargo de intercambio, el impuesto también se devuelve dependiendo de si la venta era de una pieza nueva/usada o una pieza reacondicionada/reconstruida.

Venta de piezas nuevas o usadas con cargo de intercambio

Ejemplo:

Cuando vende una parte nueva o usada e incluye un cargo de intercambio, el cargo de intercambio es imponible.  Esto aplica por más que le reembolse el cargo de intercambio a su cliente. El cargo es parte del pago por la venta original.

Precio de venta de motor de arranque nuevo (con cargo de intercambio de $7) $54.00
Impuesto ($54 × 8.5%1) $4.59
Cargo de intercambio (crédito/reembolso por entrega de artículo usado) - $7.00
Total $51.59

Venta de piezas reacondicionadas o reconstruidas con cargo de intercambio

Ejemplo:

Si vende una parte reacondicionada o reconstruida e incluye un cargo por intercambio, ese cargo es imponible salvo que se lo reembolse a su cliente.  Cuando reembolse el cargo por intercambio, también debe reembolsar todo impuesto que haya cobrado sobre dicho cargo. Aplican impuestos sobre el "precio de intercambio" solo porque la parte está reacondicionada.

Alternador reconstruido (con cargo de intercambio de $9) $120.00
Crédito/reembolso por cargo de intercambio $9.00
Precio de venta imponible $111.00
Impuesto ($111 × 8.5%1) $9.44
Total $120.44

Depósito reembolsable para baterías de plomo-ácido

Desde el 1 de abril de 2017, se exige cobrar un depósito reembolsable cuando un cliente compra una batería de plomo-ácido "nueva" de repuesto y no le entrega simultáneamente una batería de plomo-ácido al concesionario/vendedor minorista. Una batería de plomo-ácido de repuesto es una batería de plomo-ácido nueva que se vende al por menor en California y reemplaza a la batería original que vino con el vehículo, embarcación, aeronave, o equipo. El depósito reembolsable se cobra solo para baterías de plomo-ácido "nuevas". El depósito reembolsable no aplica para baterías restauradas o reacondicionadas.

Los vendedores minoristas deben reembolsar el depósito si se devuelve una batería de plomo-ácido usada del mismo tipo dentro de los 45 días posteriores a la fecha de compra de la batería de plomo-ácido nueva respecto de la cual se cobró el depósito ( sección 25215.2 del Código de Salud y Seguridad de California [HSC, por sus siglas en inglés]). Este depósito reembolsable debe constar por separado en la factura para el cliente y es imponible de forma similar a los cargos por intercambio descriptos en el título anterior. El impuesto por ventas no se reembolsa al reembolsar el depósito. El depósito se toma como una bonificación por entrega de artículo usado y se considera parte del pago por la venta.

Para más información sobre las cuotas de baterías de plomo-ácido, consulte la guía de Cuotas de baterías de plomo-ácido.

Ciertas ventas y usos de partes no son imponibles porque están cubiertos por exenciones especiales.

Puede venderles a otros vendedores minoristas sin cobrarles el impuesto, siempre y cuando le presenten a usted un certificado de reventa a tiempo.

Si vende partes que van a instalarse en un vehículo que se pretende vender, puede aceptar un certificado de reventa presentado a tiempo si la venta no es imponible.

Las ventas al gobierno de los Estados Unidos no están sujetas a impuesto siempre y cuando el pago se haga con una tarjeta de crédito emitida por el gobierno. Debe conservar la orden de compra o notificación de pago del gobierno como respaldo de la venta no imponible.

En general, los vehículos de pasajeros y las camionetas pick up no se consideran equipo y maquinaria agropecuarios. Por lo tanto, las ventas de piezas y accesorios para automóviles para usar en vehículos de pasajeros generalmente no califican para la exención parcial.

Las ventas de maquinaria y equipos agropecuarios (incluso partes de reparación y reemplazo) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como implemento para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de implementos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, vagones de fardo, y maquinaria de fertilización.

Si le vende partes o accesorios de automóviles a una persona calificada, puede aceptar un certificado de exención parcial de buena fe del comprador, y reclamar la exención parcial sobre su declaración de impuestos sobre ventas y uso en el caso particular en que le venda artículos a una persona calificada para ser usados exclusivamente para actividades agropecuarias. Sin embargo, no debe aceptar un certificado de exención de un comprador si tiene motivos para creer, o sabe, que el artículo no califica como maquinaria o equipo agropecuario o que no se usará para actividades exentas.

Para más información, incluida una lista de artículos que generalmente no califican para la exención parcial para maquinaria y equipos agropecuarios, consulte nuestro Aviso Especial, Los Vendedores Minoristas de Partes de Automóviles Generalmente No Califican para la Exención Parcial para Maquinaria y Equipos Agropecuarios.

Las facturas deben enumerar por separado los cargos por ventas de partes imponibles y los cargos por mano de obra no imponibles.

Para evitar errores, debe identificar claramente los montos por bonificación por entrega de artículo usado, los cargos por intercambio y los descuentos Todas las facturas y documentos deben conservarse para justificar todos los cargos.

Si está registrado como un negocio de reparación de automóviles, tiene la obligación de enumerar por separado todos los cargos por las partes e indicar el subtotal correspondiente. Para saber más sobre este tema, contacte a Oficina de Reparación Automotriz (Oficina de Reparación Automotriz).

Se le cobran impuestos cuando compra artículos de suministro que usa para su actividad, como trapos y herramientas.

Cuando cobra por estos conceptos, el hecho de que sean imponibles o no depende de si cobra por partes imponibles o por mano de obra no imponible. Lo facturado por artículos de suministro será imponible si los demás conceptos de la factura son imponibles.

Las cuotas por desechos peligrosos generados en directa relación con cargos por servicios o reparaciones no imponibles, tampoco son imponibles. Las cuotas por desechos peligrosos generados en relación con ventas imponibles también están alcanzadas por el impuesto sobre ventas.

Consulte la pestaña Primeros Pasos para ver cómo registrarse para una cuenta de la Cuota por generación y manejo de desechos peligrosos/Cuenta por generación.

CalRecycle administra el programa de reciclaje de aceite usado. Los talleres de reparación de automóviles pueden registrarse para convertirse en un centro de recolección certificado y recibir un pago de incentivo por el aceite usado.

Una vez certificado como tal, el taller debe aceptar aceite lubricante usado del público sin cargo. Para más información, visite la página de CalRecycle.

Los negocios que tienen la obligación de tener un permiso de vendedor porque hacen ventas o compras imponibles en California deben mantener libros y registros, los cuales son necesarios para calcular con precisión sus impuestos por pagar.

En la mayoría de los casos, esto se refiere a los "libros contables" normales y a los recibos, facturas, y otros documentos que los respaldan.

Para asegurarse de que sus registros sean adecuados para respaldar lo que declare, debe hacer lo siguiente:

  • Asegurarse de que las facturas y órdenes de reparación estén completas y sean fáciles de leer.
  • Presentar las facturas y órdenes de reparación en el mismo orden en que fueron ingresados en sus libros.
  • Asegurarse de que sus libros y registros detallen por separado las compras de inventario de reventa y las compras de suministros y otros artículos comprados para uso propio.

Los registros deben conservarse por al menos cuatro años. En caso de auditoría, los registros deben conservarse hasta la finalización de la auditoría.

Desde el 1 de enero de 2014, incurre en delito toda persona que conscientemente venda, compre, instale, transfiera o posea programas de software o dispositivos utilizados para ocultar o eliminar ventas y falsificar registros.

Usar estos dispositivos da una ventaja competitiva injusta sobre los dueños de negocios que cumplen con la ley y pagan su parte correspondiente de los impuestos y cuotas. Los infractores pueden ser condenados a hasta tres años de cárcel, multados con hasta $10,000, y serán obligados a pagar todos los impuestos retenidos ilegalmente, lo que incluirá sanciones e intereses.

Las tarifas por verificaciones de emisión de esmog y las tarifas por certificados de verificación de emisión de esmog son cargos no imponibles. Los montos de las tarifas por certificados los regula el departamento de asuntos del consumidor. Las tarifas cobradas por certificados deben constar por separado en sus facturas.

Usted no puede realizar verificaciones de emisión de esmog salvo que se cumplan todas las condiciones siguientes:

  • Su taller está licenciado como estación de verificación de emisión de esmog
  • Usted o uno de sus empleados es un inspector de emisiones de esmog licenciado, y
  • Tiene un mecánico licenciado para la verificación de esmog en su establecimiento, excepto que sus instalaciones sean "solo para llevar a cabo pruebas".

Nota para los concesionarios de vehículos habilitados por el DMV (departamento de vehículos motorizados): Si realiza una verificación de emisión de esmog sobre un vehículo que planea vender, el cargo es imponible.

Las habilitaciones son emitidas por la Oficina de Reparación Automotriz. Para más información, contacte al California Bureau of Automotive Repair.

El monto imponible de una oferta para un trabajo para una compañía de seguros será igual al costo estimado de las partes que comprenden la oferta. Debe conservar todas las ofertas junto con sus registros para respaldar el costo de las partes.

Si el precio real es inferior a la oferta, usted debe todo el impuesto sobre el monto del precio de la oferta. Si el precio real es superior a la oferta, usted debe todo el impuesto sobre el costo real. La cantidad de impuestos a pagar se basa en el presupuesto de la oferta, salvo que se cumplan las dos condiciones siguientes:

  • Usted le informa a la compañía de seguros o al cliente entregando una factura modificada u otra notificación por escrito.
  • El precio de venta estimado en la oferta es inferior a su costo de compra de las partes.

Los impuestos por las partes y materiales que permanecen en el vehículo recaen sobre el cliente, mientras que los impuestos por los suministros y herramientas recaen sobre usted.

Las partes y materiales que permanecen en el vehículo que se repara se consideran artículos para reventa. Los materiales que permanecen en el vehículo incluyen artículos tales como masilla, imprimador, pintura, sellador, laca acrílica y eliminador de ampollas. Puede comprar estos artículos con un certificado de reventa y trasladarle el impuesto a su cliente sobre el precio de venta.

Los suministros y herramientas que no permanecen en el vehículo que se repara están sujetos a impuesto cuando los compra para usar. Estos incluyen papel de lija, viruta de acero, cinta de enmascarar, disolvente de pintura y herramientas de trabajo sobre la carrocería. No puede usar un certificado de reventa para comprar estos artículos. Para obtener información sobre la facturación de suministros, vea la sección Cómo facturarle a su cliente en la pestaña Temas de la industria.

Los cargos por mano de obra por pintar partes nuevas previo a su instalación se consideran mano de obra de fabricación y están sujetos a impuesto. Los cargos por mano de obra por pintar partes usadas o nuevas después de su instalación en un vehículo usado se consideran mano de obra de reparación y no están sujetos a impuesto. En cambio, si usted cobra un monto por separado por la pintura para la parte usada o instalada, el monto por la pintura en particular sí estaría sujeto a impuesto.

Al instalar vidrios en automóviles, el monto cobrado por el vidrio generalmente es imponible. La mano de obra por la instalación no está sujeta a impuesto, salvo que instale un vidrio a medida en un vehículo nuevo.

Si el trabajo implica cortar y pulir el vidrio para que se ajuste a la medida, los montos cobrados por medir, cortar y pulir el vidrio se consideran mano de obra de fabricación y son imponibles.

Cuota de baterías de California

Las ventas minoristas de baterías de plomo-ácido "nuevas" están sujetas a la cuota de baterías de California. Una batería de plomo-ácido de repuesto es una batería de plomo-ácido nueva que se vende al por menor en California que reemplaza a la batería original que vino con el vehículo, embarcación, aeronave, o equipo. Las baterías de plomo-ácido de repuesto no incluyen baterías de plomo-ácido agotadas, descartadas, restauradas, reacondicionadas, reconstruidas ni reusadas. Como minorista, usted debe cobrarle la cuota de baterías de California de $1.00 a su cliente al momento de la compra. También debe registrarse para una cuenta de la cuota de baterías de California y presentar y pagarnos a nosotros las cuotas cobradas, incluso si tiene un permiso de vendedor o una cuenta de certificado de registro para el impuesto sobre el uso. La cuota de baterías de California se le impone al cliente y no está sujeta al impuesto sobre las ventas ni sobre el uso.

Usted puede retener el 1.5 por ciento de la cuota cobrada como reembolso por cualquier costo asociado con el cobro de la cuota. El resto de la cuota se debe pagar al CDTFA al vencimiento.

Consulte las tasas actuales en nuestra página Tax and Fee Rates (Tasas de impuestos y cuotas).

Cuota de fabricantes de baterías

Los fabricantes o importadores de baterías de plomo-ácido de California deben pagar una cuota de fabricantes de baterías de $1.00 sobre la venta de cada batería. Un vendedor minorista que compre e importe baterías de plomo-ácido de un fabricante que no esté sujeto a la jurisdicción de California, se considera importador y debe pagar la cuota de fabricantes de baterías. Si usted hace la primera venta de una batería de ácido-plomo dentro de California, es responsable tanto por la cuota de baterías de California como por la cuota de fabricantes de baterías. Debe registrarse, presentar ambas cuotas y pagárselas al CDTFA. Desde el 1 de enero de 2020, los importadores que tengan que pagar la cuota de fabricantes de baterías pueden acordar, por escrito, que el fabricante no sujeto a la jurisdicción de California pague la cuota de fabricantes de baterías en nombre del importador.

Consulte las tasas actuales en nuestra página Tax and Fee Rates (Tasas de impuestos y cuotas).

Para más información sobre cómo cobrar y declarar las cuotas de baterías de plomo-ácido, consulte la pestaña Distribuidores/minoristas de la Guía de la cuota de baterías de plomo-ácido.

Depósito reembolsable por baterías de plomo-ácido

Debe cobrar un depósito reembolsable (importe no especificado) cada vez que un cliente compre una batería de plomo-ácido nueva, independientemente de si el cliente le entrega al mismo tiempo una batería de plomo-ácido usada. Debe reembolsar el depósito si se devuelve una batería de plomo-ácido usada del mismo tipo y capacidad dentro de los 45 días posteriores a la fecha de compra de la batería de plomo-ácido nueva (sección 25215.2 del HSC). La cuota y el depósito deben constar por separado en la factura para el cliente. El depósito reembolsable se cobra solo para baterías de plomo-ácido "nuevas" y no aplica para baterías restauradas o reacondicionadas.

Este depósito reembolsable está sujeto al impuesto sobre ventas, y el impuesto sobre ventas no se reembolsa al reembolsar el depósito. El depósito se toma como una bonificación por entrega de artículo usado y se considera parte del pago por la venta.

Las ventas de llantas nuevas y usadas, incluso llantas recauchutadas, son imponibles. Se paga impuesto sobre el precio de venta menos cualquier descuento ofrecido, antes de deducir cualquier bonificación por entrega de usado.

Los vendedores de llantas nuevas deben registrarse para la cuenta de la cuota de llantas de California y pagar la cuota. Consulte la pestaña Primeros Pasos para registrarse para esta cuenta; se exige contar con una licencia.

La cuota de $1.75 por llanta no es imponible. Si se cobra un monto mayor, usted debe impuestos sobre el excedente cobrado.

Cuando se recauchutan llantas, si le devuelve al cliente la llanta original, el 75% del valor total está sujeto a impuestos. Si devuelve una llanta similar en lugar de la original, el valor total está sujeto a impuestos.

Para más información sobre el rencauchutado, consulte el Reglamento 1548, Rencauchutado de Llantas.

Los cargos cobrados por aplicar aerosoles para recubrir cajas de camionetas están sujetos a impuestos dependiendo de si el vehículo es nuevo o usado y de cómo se cobren los materiales.

Si aplica un aerosol para recubrir la caja de una camioneta nueva, todo el cargo cobrado por realizar el servicio está sujeto a impuestos. Este cargo incluye tanto la mano de obra como el material. Puede entregar un certificado de reventa a sus proveedores por la compra de los materiales que aplique a las cajas de camionetas nuevas. También debe pagar impuestos a sus proveedores por las compras de las herramientas que use para instalar el recubrimiento.

Si aplica un aerosol para recubrir la caja de una camioneta usada, la mano de obra que cobre por aplicar el recubrimiento en aerosol es mano de obra de reparación no sujeta a impuestos. Si el valor minorista de los materiales es igual o inferior al 10% del importe total, se considera que usted es el consumidor de los materiales y el importe cobrado al cliente no está sujeto a impuestos. En este caso, debe pagar el impuesto sobre las ventas o el uso a sus proveedores o declarar el impuesto sobre el uso por la compra de los materiales que haya usado para recubrir con aerosol las cajas de las camas de las camionetas usadas. Sin embargo, si cobra un cargo aparte por los materiales que aplica cuando recubre con aerosol la caja de una camioneta usada, se trata de una venta de los materiales y el cargo cobrado al cliente está sujeto a impuestos. En este caso, puede entregar un certificado de reventa a sus proveedores por la compra de los materiales que aplique a las cajas de las camionetas usadas.

Los cargos cobrados por rotular vehículos están sujetos a impuestos dependiendo de si el vehículo es nuevo o usado y de cómo se cobren los materiales.

Si rotula un vehículo nuevo, todo el cargo cobrado por realizar el servicio está sujeto a impuestos. Este cargo incluye tanto la mano de obra como el material. Puede entregar un certificado de reventa a sus proveedores por la compra del vinilo que aplique a los vehículos nuevos.

Si rotula un vehículo usado, la mano de obra que cobre por aplicar el vinilo es mano de obra de reparación no sujeta a impuestos. Si el valor minorista de los materiales es igual o inferior al 10% del importe total, se considera que usted es el consumidor de los materiales y el importe cobrado al cliente no está sujeto a impuestos. En este caso, debe pagar el impuesto sobre las ventas o el uso a sus proveedores o declarar el impuesto sobre el uso por la compra de los materiales que haya usado para rotular los vehículos usados. Sin embargo, si cobra un cargo aparte por los materiales que aplica al vehículo usado cuando lo rotula, se trata de una venta de los materiales y el cargo cobrado al cliente está sujeto a impuestos. En este caso, puede entregar un certificado de reventa a sus proveedores por la compra de los materiales que aplique a los vehículos usados.

El hecho de que apliquen impuestos para las partes con garantía depende de si la garantía es obligatoria u opcional al momento de la compra del vehículo, y de si el cliente paga una franquicia. Las tablas siguientes indican en qué casos los cargos por reparaciones bajo garantía están sujetos a impuestos.

Garantías obligatorias

Términos de tipos de garantía Imposición de impuestos sobre cargos o costos de partes Parte responsable por el impuesto sobre las partes
Garantía del fabricante
Sin franquicia del cliente
Trabajo de reparación hecho por el concesionario
Reventa de partes al fabricante no imponible Cliente: no paga
Fabricante: cargos por partes y mano de obra
Garantía del fabricante
Con franquicia del cliente
Trabajo de reparación hecho por el concesionario
Porción imponible de la franquicia. La diferencia es la reventa al fabricante no imponible (ver la fórmula siguiente para calcular la porción imponible) Cliente: solo la franquicia
Fabricante: cargos totales (incluso impuestos) menos la franquicia pagada por el cliente
Garantía del vendedor o reparador
Sin franquicia del cliente
Venta o uso de partes de reparación no imponible (se considera parte de la venta original) Cliente: no paga
Garantía del vendedor o reparador
Con franquicia del cliente
Porción imponible de la franquicia (ver la fórmula siguiente) Cliente: solo la franquicia

Garantías opcionales

Términos de tipos de garantía Imposición de impuestos sobre cargos o costos de partes Parte responsable por el impuesto sobre las partes
Garantía del fabricante
Sin franquicia del cliente
Trabajo de reparación hecho por el concesionario
Reventa de partes al fabricante imponible. . Impuesto basado en precio de venta minorista de partes. Cliente: no paga
Fabricante: cargos totales (partes, mano de obra, impuestos)
Garantía del fabricante
Con franquicia del cliente
Trabajo de reparación hecho por el concesionario
Reventa de partes al fabricante imponible. Impuesto basado en precio de venta minorista de partes. Cliente: solo la franquicia
Fabricante: cargos totales (incluso impuestos debidos sobre porción de franquicia) menos la franquicia pagada por el cliente
Garantía del vendedor o reparador
Sin franquicia del cliente
El reparador debe impuestos sobre el costo de las partes. Cliente: no paga
Garantía del vendedor o reparador
Con franquicia del cliente
Porción imponible de la franquicia más costo de uso sobre las partes usadas. Cliente: solo la franquicia

¹ Ninguno de los tipos de garantía descritos en esta tabla incluye una cláusula que le exija al cliente pagar un monto por impuestos sobre la porción de la franquicia relacionada con la venta de partes. Para más información y ejemplos de cómo calcular, vea la publicación 25, Auto Repair Garages and Service Stations(disponible en español, publicación 25-S, Talleres de Reparación de Automóviles y Estaciones de Servicio).

Para calcular la porción imponible de la franquicia, use esta fórmula:

(Cargos por partes ÷ cargos totales) × franquicia = porción imponible de la franquicia

¿Necesita más información? Ingrese a los enlaces siguientes para acceder a más información sobre los temas tratados en esta guía, y a otra información que puede serle de utilidad:

Publicaciones

Reglamentos

Formularios

Guías sobre la industria y cuotas de impuestos

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Otros recursos útiles